应收账款案例？

一、应收账款案例？

一个典型应收账款管理失败的案例 　　一、宏达公司的背景 　　宏达公司是成立于1988年的电器股份制企业，1994年3月，经中国证监会批准，宏达公司上市。该公司经营范围非常广，包括电视产品、空调产品、电子医疗产品、电力设备、机械产品、数码相机、通信及计算机产品等。

但彩色电视机是宏达公司的拳头产品，长期在国内占据领先地位。 　　1997年前后，宏达公司通过大幅降价的策略，确保了在国内彩电市场的领头羊地位。以后几年中，随着竞争对手竞相降价，利润空间越来越小。为了让公司摆脱这种不利的局面，宏达公司迫切希望开拓国际市场，特别是美国市场，通过在国内和国际两个市场发展，以减轻经营的风险。

　　二、应收账款危机的始末 　　应收账款危机的发生 　　自1996年以来，宏达公司的应收账款迅速增加，从1995年的1900万元增加到2003年的近50亿元，应收账款占资产总额的比例从1995年的0。3%上升到2003年的23。3%。2004年，宏达公司计提坏账准备3。

1亿美元，截至2005年第一季度，宏达公司的应收账款为27。75亿元，占资产总额的18。6%。 　　宏达公司不仅应收账款大幅度增加，而且应收账款周转率逐年下降，从1999年的4。67%下降到2005年的一季度的1。09%，明显低于其他三家彩电业上市公司的同期应收账款周转率。

　　巨额应收账款大幅度减少了经营活动产生的现金流量净额，从1999年的30亿元急剧下降到2002年的－30亿元。截至2004年年底，其经营活动产生的现金流量净额为7。6亿元。 　　2004年12月底，宏达公司发布公告称，由于计提大额坏账准备，该公司今年将面对重大亏损，击昏了投资者以及中国家电业。

受专利费、美国对中国彩电反倾销因素等影响，宏达公司的主要客户——美国进口商KR公司出现了较大亏损，全额支付公司欠款存在较大困难。KR是宏达公司的最大债务人，应收账款金额达到38。38亿元，占应收账款总额的96。4%。据此，公司决定对该项应收账款计提坏账准备，当时预计最大计提坏账准备金额为3。

1亿美元左右。 　　另外，截至2004年12月25日，宏达公司对南方证券委托国债投资余额为1。828亿元，由于南方证券目前资不抵债，根据谨慎性原则，拟对委托国债投资余额计提全额减值准备。宏达公司2003年的净利润为2。6亿元人民币，以此为标准，宏达公司至少需要为此笔债务背上10年的包袱。

上市10年的首次亏损，留下债务10年难尝。短短数日之内，宏达公司的股价跌幅近30%，总市值损失30多亿元。2004年上半年，宏达公司的净利润只有6000多万元。 　　由此可以看到，导致宏达公司巨额亏损的罪魁祸首是美国的经销商——KR公司。美国KR公司成立于1997年，是由美国三联公司、香港大洋公司和原镇江江奎公司成立的合资企业，JL为公司董事长。

从2001年7月开始，宏达公司将其彩电源源不断地发往KR公司。然而产品是出去了，货款却没收到。KR公司当家人JL，这位被美国《时代》杂志评为2002年全球最具竞争力的企业家，总是以质量问题或货款未收回为借口，拒付或拖欠宏达公司货款。 　　宏达公司2003年年报、2004年年报都显示，KR拖欠宏达公司应收账款近40亿元。

2004年3月23日，宏达公司发表的2003年年度报告披露，截至2003年年末，公司应收账款49。85亿元人民币，其中KR的应收账款为44。46亿元。2003年3月25日，宏达公司发表的2002年年报显示，宏达公司实现收入125。9亿元，实现净利1。

75亿元，但经营性现金流量为－29。7亿元，这是自编制现金流量表以来（1998年），宏达公司经营性现金流首次出现负数。截至2002年底，宏达公司应收账款仍高达42。2亿元，其中未收回的KR的应收账款数额为38。3亿（4。6亿美元）。两相比较，应收账款不降反升。

同时宏达公司拥有70多亿元的存货，其中31。2亿元是库存商品，22。56亿元是原材料。令人迷惑不解的是，尽管KR欠下如此巨额的款项，但是在年报中，无论是监事会报告还是会计师事务所的财务报告，均没有对此做出特别提醒。 　　这些数据在宏达公司今年第一季度季报出现了变化，其中，公司的应收账款减少为45。

72亿元，但存货由年初的70亿元增长为78。84亿元，并未出现危机。 　　KR在与宏达公司的交易中，凡赊销均走保理程序。KR、保理公司、宏达公司三家签订协议后，保理公司将会通知零售商如沃尔玛，不得向KR直接支付货款，而是把货款交给保理公司，由保理公司将钱按10%和90%的比例在KR和宏达公司之间分账。

KR公司称，对于没有进连锁超市的货物，KR向宏达公司提供支票担保，而这部分货数量很小。也就是说，宏达公司的货款回收有两种方式：保理程序和KR的支票担保。对此，在国际贸易中，买方的支票担保对于卖方的保护程度与常用的信用证完全不同。支票担保的有效性取决于买方的信用及资金账户状况，银行不承担支付责任。

　　2002年度宏达公司与KR的贸易总额为5亿美元，其中2亿美元没有收回来，从报表上看，KR的欠款由年初的0。4亿美元增加到年末的4。6亿美元。从宏达公司对KR巨额的应收账款来看，宏达公司出口收入基本是通过KR实现的，宏达公司可能是为KR代工或者是KR买断宏达公司彩电，也就是说宏达公司彩电出口美国销售信用链条中，宏达公司货款能否回收与零售商如沃尔玛等无关；又根据出口397。

61万台彩电及出口收入55。4亿元推测，宏达公司出口的彩电应为低端产品（平均每台不到人民币1400元）。为了防范沃尔玛可能倒闭带来的风险，宏达公司和KR双方另外向保险公司投保，保理公司如果在两个月之内收不到货款，保险公司就要赔付。但实际上，KR货款平均回收期绝对不止两个月，2002年度宏达公司回收0。

4亿美元的货款，据报表附注称，截至2002年3月10日，已回收KR货款8906万美元，另有10199万美元票据在托收中。在2003年的中期报告中，针对数额较大的应收账款，宏达公司解释道：“账龄在1年以内的应收账款，根据公司历年经验，一般可在次年收回。

”但是2003年年报中，宏达公司披露，KR公司所欠货款，账期1年以内的为35。12亿元，1～2年的为9。33亿元。由这个数字引出了问题，9。33亿元的货款是否属于宏达公司、KR、保理公司3家签署协议的货款，如果是这种货款，为什么超过1年收不回来。

同时，由于委托理财出现问题，宏达公司2亿元的资金暂时处于冻结状态。 　　事实上，宏达公司已对KR超过1年期的应收账款提取了9000多万元的坏账准备。2003年，宏达公司主营业务利润3。02亿元，做9000万元的坏账准备无疑大大侵蚀了公司的盈利能力。

应收账款和存货总额共计119。9亿元，占总资产的56%和净资产的91%，这将影响到公司的资产质量。由于出口美国之路已被堵死，宏达公司原计划出口美国市场的彩电可能大幅贬值。实际上，2004年12月31日的坏账准备更是达到2611155059元。

显然，按照宏达公司今年的盈利水平，无力支撑这一高额费用。 　　谋求化解危机 　　“冰冻三尺，非一日之寒”。宏达公司受KR所累，已非一朝一夕。早在2003年3月5日就有媒体报道，KR与宏达公司之间的业务往来可能让宏达公司蒙受损失。可是宏达公司并未紧急刹车。

KR应收账款事件后，宏达公司管理层已经决心对宏达公司进行一场脱胎换骨的“甩包袱”，以便2005年轻装上阵，因此才会一年计提26亿元来自KR应收账款的坏账，新管理者不希望这个包袱更持久地影响宏达公司。2004年后半年来，宏达公司在生死关头曾经谋划收购KR，重新启动国际化战略。

而接收KR的代价就是KR的4。7亿美元货款。对于KR来说，4。7亿美元首先是偿付能力的问题，要KR一时拿出这么多现金相当困难；即使是有，KR也会想出种种办法予以拖欠。让KR还款的路径已被证明是行不通的。以4。7亿美元为代价接盘KR进军北美市场，可能是一种胜利，也可能是一种无奈之举。

接收KR至少有两个好处，一是借助收购KR之渠道，宏达公司国际化一步登天；二是解决KR遗留欠款问题，轻装前进。 　　宏达公司在印尼曾经有类似的经历，宏达公司早在2000年就开始对印尼出口，方式是与印尼本地厂商合作，印尼厂商进行生产，宏达公司进行贴牌。

同时此厂商还进行自有品牌产品的销售。一段时间的合作之后，印尼合作伙伴拖欠宏达公司大笔欠款。最后的结果是宏达公司收购印尼合作方，拥有印尼合作方在东南亚的销售网络。在强大的销售网络支撑下，宏达公司产品大举进攻印尼，其中包括彩电、空调。到现在，宏达公司的空调、彩电已经占据了印尼绝大部分市场，而印尼市场是东南亚最大的市场，占据了印尼市场，也就占据了东南亚的制高点。

　　尽管KR事件与印尼的情况不尽相同，但两者有可比性。接手KR之后，宏达公司将在美国借助KR现有渠道及产业上下游资源，销售KR品牌的产品。一个背景是，KR在低端市场，是美国家电销售量最大的品牌，拥有相当大的影响力。收购完成后，就不会产生现在与KR发生的问题，因为宏达公司面对的是沃尔玛等零售商，其即使拖欠宏达公司货款，性质也不会像现在这样严重，就像现在的宏达公司与苏宁、国美的合作一样，略去了KR这个麻烦的中间环节。

　　但这还是一种设想，对于宏达公司而言，如何迫使KR就范是当时最大的考验。如果成功，宏达公司将顺利渡过这一难关。当时宏达公司没有在美国对KR提起诉讼，就是考虑到一场漫长的跨国诉讼对宏达公司是更大的风险。因为按照宏达公司与KR所签署的协议，按照属地原则，所有诉讼必须在美国进行，而判决的执行也必须在美国执行。

　　2004年10月，JL在深圳被四川警方以“涉嫌票据诈骗”刑事拘留，而这也意味着宏达公司对KR的彻底失望。为尽量收回货款、减少损失，2004年12月14日，宏达公司在美国洛杉矶高等法院起诉KR公司，以KR公司违反债务偿还协议，两次逾期不履行分期还款义务为诉求，要求被告美国KR公司偿还4。

72亿美元（约合人民币40亿元）的货款（连同利息及超期罚款共计标的额4。843亿美元）及律师费、诉讼费等，并要求法院发出禁令，禁止KR转移资产及删改、毁坏账本，同时允许宏达公司查明KR的财务状况。通过司法程序核实KR的财务和经营状况，以利于KR公司欠款问题的进一步解决。

双方焦点集中于KR公司在2003年为宏达公司开具的37张支票是否为空头支票，这将决定KR是否涉嫌票据诈骗。但是，针对公司的诉讼，KR在2005年1月14日在美国洛杉矶高等法院以宏达公司在美国CES展（美国消费电子展）之前发布的预亏公告、媒体的报道毁损了其商业信誉等为由向宏达公司提起了反诉讼并要求予以赔偿。

对此反诉，宏达公司认为，预亏公告是公司按照中国的法律依法做出的，且公司并没有向新闻媒体发布有损KR商业信誉的言辞。 　　宏达公司方面、律师、会计和司法部门的有关人员进入KR开始查询公司有关的财务状况和经营状况。通过长时间调查，宏达公司方面否决了“收购KR股权以承接KR公司资产的方式进行追债”的计划。

宏达公司在调查过程中发现，作为私营企业，KR在财务方面并不透明，很难判断KR公布的财务状况与实际的财务状况之间有多大的差距，现在问题不是KR这部分资产抵押的比例有多大，而是除了这部分资产KR还有多大的偿债能力。根据国际资信调查机构邓白氏的资料，KR的净资产数字与其销售额相比小得可怜。

而且从其历史纪录来看，KR是一个麻烦不断的企业，从2001年至今，牵涉多宗商业纠纷，包括银行、供货商、运输商和保理机构在内的许多交易对手向KR发函，即要求提供抵押。KR已抵押了其大量资产，个别资产甚至重复抵押。加上在调查过程中发现，KR与合作伙伴大多都有逾期债务，宏达公司担心通过这种方式承接KR公司的股权后，在承接到KR资产的同时，掉进了KR另一个庞大的“或有债务”的陷阱，同时要为KR承担无休止的诉讼。

　　据了解，KR有100名工作人员，产品遍及北美的两万多个零售点，包括BestBuy和CricuitCity。KR在美国站稳脚跟的一个标志是，它已经建立了稳固的销售渠道。另一方面，KR在美国已经具有相当高的知名度。但是KR公司之所以最近几年在美国市场上异军突起，靠的就是大量从中国进口DVD、彩电等家电产品，然后以具有相当竞争力的价格销售给美国知名的连锁超市。

而这两部分已经是KR最后最值钱的东西了。宏达公司的预亏公告中预计可收回账款在1。5亿美元，极有可能是基于对KR包括品牌在内资产价值的总体估计。 　　宏达公司告诸外界，目前公司的一个主要任务就是尽可能地追讨货款。2005年3月27日，宏达公司对外披露，宏达公司已经从KR追回近1亿美元。

　　2005年7月18日，KR旗下的香港上市公司ZH公司宣布，KR以及其控股人JL已经将拥有的ZH公司股权全部抵押给宏达公司，作为宏达公司应收KR货款的担保。受KR近40亿元人民币应收账款拖累的宏达公司似乎获得了一个好消息。 　　2005年7月18日，在香港上市的已经停牌多日的ZH公司公告，控股股东KR和JL根据证券及期货条列做出最新利益申明：分别将持有ZH公司的1。

65亿股（51。94%）和5770万股（参股18。14%）质押给宏达公司，作为宏达公司对KR应收账款的担保。KR主要业务范围在美国，JL是其创始人，控股KR52%；ZH公司则为JL的香港上市公司，宏达公司为ZH公司的供货商，目前双方无任何应收、应付的货款。

ZH公司继续停牌。香港联交所资料显示，ZH公司法定股数12亿股，发行股数3。18亿股。票面价值0。025港元，市值4。5792亿港元。但是ZH公司的资产净值仅有1788。2万港元，盈利更是只有130万港元，每股盈利0。041港元。以此计算，KR和JL在ZH公司分别拥有约2。

38亿港元和0。83亿港元的市值，两项合计仅为3。21亿港元。而若以资产净值计，这两项的抵押仅值1260万港元。与宏达公司近40亿元人民币的应收账款相去甚远。 　　2005年7月，双方达成协议，KR向宏达公司提供三部分资产抵押，作为其部分欠款1。

5亿美元的担保。KR抵押的三部分资产，一是KR公司的不动产抵押担保；二是KR及其总裁JL持有的香港创业板上市公司“ZH公司”股权担保；三是KR商标担保，三部分资产的抵押登记手续当月办理完毕。 　　2005年9月，宏达公司董事会公告显示，在对KR4。

675亿美元的欠款中，宏达公司可能从KR收回的欠款只有1。5亿美元，这意味着还有3。175亿美元（26亿元人民币）的欠款面临无法收回的境地。这一数字高于自1999～2004年6年间宏达公司的利润之和。由于宏达公司大笔应收款难以收回，而且，在宏达公司既往的140亿元净资产中，存货就有将近90亿元，这样的财务状况。

宏达公司的后续发展令人担心。2005年初，宏达公司通过向银行融资获得30亿元综合授信额度，但宏达公司仍在数年内深受应收账款管理失败的困扰。 　　三、宏达公司应收账款管理评析 　　（一）财务人员的思考：应收账款的处理策略 　　应收账款是反映上市公司经营管理能力和盈利真实状态的重要指标之一。

投资者比较关注上市公司的账面盈利的增减，面对账面盈利的真实性和可靠性关注不够。在当前我国上市治理方面还在比较薄弱的情况下，不少上市公司的账面盈利与实际纳入囊中的盈利往往存在较大的差异，尤其是一旦应收账款中出现坏账、事先又计提不足，当年的实际盈利常会因此出现大幅波动。

　　应收账款的坏账计提比例通常随着年限的增加而提高。国外一般对3年期以上的应收账款计提100%的坏账准备，而目前我国上市公司的平均计提比例为68。35%，对计提比例也没有制度上的强制性。这就造成了部分上市公司通过不确定的计提比例，以应收账款的增减调节利润，多数表现为虚增利润。

一旦提高计提比例或足额计提，或坏账实际发生，往往导致上市公司突现亏损或盈利大幅下降。应收账款管理中存在隐忧的有3类上市公司：一是应收账款数额较大且事先没有足额计提坏账准备的上市公司；二是3年期其他应收款数额大且坏账准备计提不足的上市公司；三是应收账款占主营业务收入比例过高的上市公司。

上市公司应收账款引发的投资风险，往往让投资者措手不及。 　　宏达公司对KR的应收账款可能影响产生的风险估计不足，据此，公司董事会决定按更为谨慎的个别认定法对该项应收账款计提坏账准备，按会计估计变更进行相应的会计处理。宏达公司在2004年12月的公告中表示，准备对KR应收款按3。

1亿美元计提坏账准备。 但是，宏达公司有近一半的应收账款仍然处于敞口风险中。财务人员应该对处于敞口风险的应收账款进行风险等级分析，预测这部分应收账款的违约概率。 　　根据应收账款的违约概率预测，财务人员制定了应收账款的处理方案。除积极催收应收账款外，财务人员可以考虑是否作应收账款保理，即企业将应收账款按一定折扣卖给银行，获得相应的融资款。

　　根据应收账款的违约概率预测，银行制定了应收账款保理业务的折扣率。应收账款违约概率越大，应收账款保理折扣概率越高，宏达公司的应收账款回笼现金越少，损失越多。 　　财务人员必须比较明确地预测应收账款的违约概率以便决定是否作应收账款的保理，以及对于公司回收应收账款现金最合适的应收账款保理折扣率。

　　巨额应收账款已经严重影响宏达公司的现金流量。在分析最合适的应收账款折扣率时，财务人员还必须考虑按照既定应收账款折扣率回收现金额，为了弥补公司的营运资金缺口，以及公司筹集资金的成本，财务人员需要在应收账款折扣率和筹集资金成本之间进行权衡。

二、如何分析企业的应收账款管理现状？

企业应收账款管理的问题与对策

[摘 要] 应收账款是企业因为销售商品、产品、提供劳务而应向购货单位或者接受劳务的单位收取的款项，是企业资产的重要组成部分，是企业扩大或保持市场份额、争取竞争主动性的有力措施。随着现代企业竞争的加剧，应收账款对企业尤其是企业的生存和发展至关重要。如果应收账款不能及时回收，资金不能回笼，营运资金不够周转，企业正常经营就会受到影响。本文总结企业应收账款产生的原因，分析企业应收账款的问题和对企业的危害，提出了应收账款管理的目标以及实现目标的一些措施和方法，以期能对企业管理者有所启示，从而促进企业更快更好的发展。

[关键词] 企业 应收账款 问题 对策

前言

随着市场竞争的激烈，企业为了扩大自身的市场，开始利用商业信用进行赊销，应收账款也就应运而生。应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。应收账款的范围主要有：应收账款是企业日常购销活动引起的债权，非购销活动发生的应收款项不应列入应收账款，如应收职工欠款、应收债务人的利息、应收保险赔款、应收已宣告分配的股利等都不应该计入应收账款；应收账款属于企业流动资产，不包括长期性质的债权，如购买的长期债券；应收账款是企业应向客户收取的款项，不包括企业付出的各类存出保证金，如投标保证金、租入包装物保证金。应收账款会对企业运营产生一定的影响，因此企业必须加强对应收账款的管理。

一、我国企业的特征

我国目前的企业大多是在改革开放中发展起来，规模小，各种经济活动的数量并不大，实力不强，企业的经营管理较为简单，抗风险能力差，企业文化的特点充分表现出“个人主义”的特征，即企业的所有者在企业文化建设中承担主要角色。另外，由于企业很多企业创建时间不长，还停留于企业所有者原始资本积累阶段。在大企业实施充分分工并实现标准化、通用化管理与人本管理快速创造财富时，而企业仍然以求生存为主，企业文化充分体现出生计经济的特点。正是由于企业“个人主义”与“生计经济”的现状又使企业的企业文化建设不能高瞻远瞩，不能高标准、高水平的建设，因而难以充分体现现代企业文化的特点，大多仍含有“小农经济”文化的特点。

二、企业应收账款的管理目标及作用

因为企业发生应收帐款的主要原因是扩大销售,增强竞争力,那么其管理的目标就是求得利润最大化。然而要实现这一目标,就需要制定科学合理的应收账款信用政策,并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。同时,企业应收账款管理的重点,就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策,这是企业财务管理的一个重要组成部分,也是企业为达到应收账款管理目的的必须合理制定的方针策略。

三、企业应收账款的现状及特征

1、应收账款的总体现状

应收账款已经成为制约中国企业生存和发展的一个重要因素。应收账款作为一个会计科目，与其相关的会计数据进行综合分析，它在公司财务报表上反映了一个公司经营管理能力和资产盈利能力的水平。因此，要研究一个企业的生存与发展能力，当然离不开对企业应收账款进行相对独立的研究

根据有关部门的统计，企业应收账款占用资金居高不下，很多企业应收账款占流动资金的币种达50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间相互拖欠货款现象严重，造成许多企业应收账款长期挂账，难以收回，以成为制约企业资金流动性及可持续发展的一个重要问题。据专业机构统计分析，在发达市场经济国家中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。如此高额的逾期应收账款，大部分已经形成实际的呆账、坏账，却长期得不到处理，已经严重影响了企业的经济效益，成为我国经济运行中的一大顽症。

2、应收账款的特征

（1）应收帐款金额大，增长快。

为了抢占市场，扩大销售，一些企业在进入当地市场之初，为了尽快地打开营销局面，在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估地情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度地销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，于是产生了较高的账面利润，忽视了大量被客户拖欠占用流动资金不能及时收回的问题，实行赊销，买方将从中得到的好处即是延期付款，但销售企业就会产生应收账款，由竞争引起的应收账款是一种商业信用，这种情况下产生的应收账款一般占企业应收账款的比例较大，且增长迅速。

（2）三角债严重。

有些企业由于资产结构不合理，或是由于注册资本偏小，或是由于经营不善，自身积累不够，造成企业经营流动资金短缺，因此，在企业间常常是先货后款，相互拖欠，有的企业故意拖欠货款，普遍缺乏诚信，也形成了部分应收账款，形成了严重的三角债。

（3）坏账比率高，账龄长。

从主观上新兴市场经济的企业管理者普遍只重视销售而忽视包括应收账款在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款的管理无论是经验还是理论都十分缺乏，如企业对外赊销行为一般由销售部门负责，采用托收承付或是分期付款结算也是由销售部门依据客户以往的信誉决定，缺少专门的信誉标准，也没有专门信用评估部门进行评估，在缺少对客户经营情况、资金状况和信誉的深入调查和了解情况下盲目赊销，很容易给企业造成损失，坏账比率较高。此外，这种应收账款长期不能得到解决，账龄可能会很长。

四、企业应收账款管理中存在的问题

1、内部控制制度不健全

内部控制是防范风险,提高企业整体效率的有力的保证。企业应该严格按照信用标准和信用政策的规定,控制企业赊销业务的发生。发生的应收账款应当及时记账、清理、催收,并定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款,应及时处理。在实际工作当中,许多企业在进行信用销售前缺少必要的内部控制,并不对客户的信用等级和资信程度进行严格的审查,信用销售往往取决于行政干预或领导者的主观爱好,应收账款的管理制度形同虚设。

2、资信等级评定方法落后

许多企业盲目、被动地采取传统的“5C”法,即通过品格(Character)、资本(Capital)、偿付能力(Capacity)、抵押品(Collateral)、周期形势(Cycle Condition)五方面评定客户资信,而忽略5C法对企业的适应性。还有很多企业为了占领市场,不加选择地将产品赊销给客户,对客户的信誉程度、付款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估,使企业的应收账款平均收款期延长、资金占用数额增大、坏账比率增大、资金流转不畅,给企业造成重大经济损失。

3、目标定位不准确导致盲目赊销

企业通常把追求利润最大化作为财务管理的目标,并把它作为考核企业领导绩效的重要指标。这就容易造成一种误导,销售人员易为了提高业绩,盲目抢占市场,扩大商业信用,大量业务采取赊销方式,追求高收入、高利润,忽视长远利益,最终导致企业流动资金周转不灵。而且迫于日益激烈的市场竞争压力,往往出现“买人情跑销售”的现象,赊销业务只增难减,企业现金流量困境越来越严重。

4、催讨账款困难重重

一是企业之间相互拖欠货款现象比较严重,造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。又没有强有力收款措施,企业坏账比率大幅上升,已经超过企业所能承受的坏账率。二是目前缺少政府对企业完备的法律支持体系,且司法程序烦琐,对企业法律咨询服务也跟不上,企业利益得不到保证。在企业遭遇恶意拖欠账款时,因为法律诉讼的成本费用高、裁定执行效果不好,难以用法律手段捍卫权利。无奈之下或者求助于民间的“讨债机构”通过一些不合法的方式强行要债,或者转而靠拖欠其他企业账款弥补漏洞,形成恶性循环,企业的问题解决不了,还给社会带来不安定的因素。

案例：

案例阐述

D公司是从事机电产品制造和兼营家电销售的国有中型企业，资产总额4000万元，其中，应收账款1020万元，占总资产额的25.5%，占流动资产的45%。近年来企业应收账款居高不下，营运指数连连下滑，已到了现金枯竭，直接影响生产经营的地步。造成上述状况除了商业竞争的日愈加剧外，企业自身内部控制制度不健全是主要原因。 　　

会计师事务所2004年3月对D公司2003年度会计报表进行了审计，在审计过程中根据获取的不同审计证据将该公司的应收账款作了如下分类： 　　

1、商业被骗损失尚未作账务处理的应收账款60万元；

2、账龄长且原销售经办人员已调离，其工作未交接，债权催收难以落实，可收回金额无法判定的应收账款300万元；

3、账龄较长回收有一定难度的应收账款440万元；

4、未发现重大异常，但期后能否收回，还要待时再定的应收账款220万元。 　　

针对上述各类应收账款内控存在的重大缺陷，会计师事务所向D公司管理层出具了管理建议书，提出了改进建议，以促进管理层当局加强内部会计控制制度的建设，改善经营管理，避免或减少坏账损失以及资金被客户长期无偿占用，同时也为企业提高会计信息质量打下良好的基础。 　　

案例分析

D公司销售与收款环节存在的问题： 　　

1、企业未制定详细的信用政策，未根据调查核实的客户情况，明确规定具体的信用额度、信用期间、信用标准并经授权审批后执行赊销，而是盲目放宽赊销范围，在源头上造成大量的坏账损失。 　　

2、企业没有树立正确的应收账款管理目标，片面追求利润最大化，而忽视了企业的现金流量，加大了坏账风险。 　　

3、企业没有明确规定应收账款管理的责任部门，没有建立起相应的管理办法，缺少必要的合同、发运凭证等原始凭证的档案管理制度，导致对应收账款损失或长期难以收回的情况无法追究相应责任。 　　

4、对应收账款的会计监督比较薄弱。企业没有明确规定财务部门对应收账款的结算负有监督检查的责任，没有制定应收账款结算监督的管理办法。 　　

此外，D公司财务部门未定期与往来客户通过函证等方式核对账目，无法及时发现出现的异常情况。 　　

针对上述问题，企业应贯彻不相容职务相互分离的原则，建立健全岗位责任制，完善企业应收账款内部控制制度。在此基础上，对应收账款管理抓好以下几个环节：

1、加强对赊销业务的管理，制定企业切实可行的销售政策和信用制度管理政策，对符合赊销条件的客户方可按照内控管理制度规定的程序办理赊销业务。 　　

2、加强对客户信息的管理，企业应充分了解客户的资信和财务状况，对长期、大宗业务的客户应建立包括信用额度使用情况在内的客户资料，并实行动态管理、及时更新。

3、加强对应收账款的财务监督管理，建立应收账款账龄分析制度和逾期督促催收制度，定期以函证方式核对往来款项，发现异常现象及时反馈给销售部门并报告管理层。 五、企业应收账款产生的原因

1、市场竞争的需求

在日益激烈的市场竞争中，企业为了立足，就必须扩大销售，增强企业的竞争力。这些因素常常迫使企业不得不采用赊销，即以发放信用的方法争取客户，从而达到扩大市场占有率的目的。尤其是市场疲软、银根紧缩的市场条件下,企业不得不采取赊销方式进行销售,这对企业销售新产品、开拓新市场也具有重要的意义。

2、消化库存的需求

企业战略定位不明确，造成众多企业产品单调，缺乏独特的竞争优势。加之，现时的市场大多属于买方市场，成本价格几近透明，买方的价格压制，使得一些跟随者企业在规模、技术等方面不具备扩大、提高的余地，慢慢失去了与领头羊企业抗衡的能力，导致其市场份额越来越小，而其生产能力却大于其所拥有的市场份额，这样势必引发产品积压。为了解决积压问题，降低存货风险和管理开支，企业在销售过程中又不得不做出让步，如产品试用期加长，货款交纳时间延长等，使得企业的应收账款数量增加，回款的速度放缓，进一步增加企业了负担。

3、销售和收款的时间差

企业产品销售的时间和收款时间经常不一致，导致应收账款产生，这是因为经济活动产生的货款结算需要时间，而且结算时间越落后，需要的结算时间就越长。而这样发生的应收账款不是由于交易双方根据信用协议规定而发生的，这是真正的应收账款，由于它是因结算过程的时间差所引起的，不应称为商业信用。

4、传递有用信息

公司愿意向客户赊销货物，就等于是一份质量保证书，作为产品质量的正面信号传递给外界。实际情况中，产品质量合格，客户会按期付款；若质量不合格，就会拒绝付款甚至退货。这与附赠一份质量保证书相比，省却了发现质量问题却又退款的麻烦。

六、应收账款对企业的危害

应收账款过多对企业的危害主要有：虚增了企业资产，应收账款在资产负债表中计入流动资产，如果应收账款收不回来，会影响流动资产的质量，也会虚增企业的资产；夸大企业利润，按照我国会计准则的规定，收入要按照权责发生制的原则计量，企业在增加应收账款的同时，也会增加销售收入和营业利润，看起来是增强了企业的获利能力，但这种利润只是一种账面利润，并没有实际的现金流入，不能体现企业实际的利润；降低企业营运能力，应收账款周转率=销售收入÷应收账款，根据这个公式，在销售收入增加的情况下，由于应收账款的基数较大，应收账款周转率就较低，相应的应收账款周转天数增加，营运能力下降；增加了企业成本，应收账款的成本包括机会成本、管理成本和坏账成本，机会成本指公司资金因占用在应收账款上而丧失的其他投资收益。占用资金越多，机会成本就越大。管理成本指对应收账款进行管理所发生的费用支出，包括资信调查费用、收集信息费、催收账款发生的费用等。坏账成本指由于应收账款无法回收而给公司造成的经济损失，这种成本与公司的信用政策有关，也与应收账款的数量有关。

七、应收账款管理的措施和对策

1、应收账款的事前控制

（1）建立正确的盈利观念

企业要根据自己开发的产品、现有的市场、潜在客户群以及自身状况制定恰当的发展模式，只有这样，企业才能建立属于自己的竞争优势，走差异化道路，将赊销业务稳定在安全水平。同时摒弃只重销售额增长不重运营能力增长的做法，改以销售额和企业运营并重，做好企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，让企业进入良性成长模式。

（2）建立健全内部控制制度

对应收账款实行责任制管理，各个企业根据行业特点制定详细的计划，制成计划表单，下发到各个负责人，明确权责，加强销售业务人员的责任心和风险意识，落实收款责任。严格应收账款核销制度，每笔应收账款都要清晰明确，做好账龄分析，并计提坏账准备，强化内部控制，为应收账款的管理奠定坚实基础。

（3）建立客户评审制度

企业应对客户进行细致的调查，主要关注客户的性质，财务状况、信誉等方面的情况，建立相应的信用档案，以供随时查阅。在经营过程中，也要密切注意客户的经营状况，如果出现应收账款收不回或者可能收不回的情况，要及时调整政策、采取措施，避免造成损失。

（4）确立合理的信用政策

信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，应收账款信用政策的目的是要在扩大销售、增加利润与采用这种政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡，只有新增盈利大于等于要承担的三项成本时，才能实施和运用这种赊销政策。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来,考虑三者的综合变化对销售额、应收帐款机会成本、坏帐成本和收帐成本的影响。企业还应编制帐龄分析表。检查应收账款的实际占用天数,企业对其收回的监督,可通过编制帐龄分析表进行,据此了解,有多少欠款已超过信用期限。计算出超时长短的款项各占多少比例,如有大部分超期,企业应检查其信用政策。

2、应收账款的事中控制

事中控制阶段是应收账款管理难度最大的阶段，也是最重要的阶段。主要包括：

（1）建立赊销申报制度

企业应建立健全的赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。对所有的应收账款都应当记录下来，包括赊销金额、赊销时间、赊销人、赊销期限、有无担保以及本企业经手人、责任人，并一式四份，分别由客户、企业责任人、经手人、企业管理部门保管。管理部门应对其进行对其检查，防止过度赊销和应收账款回收困难。

（2）强化日常管理，制定必要的激励措施

经营过程中，企业应注意强化应收账款的日常管理：①建立客户信用档案，随时关注并记录客户信用情况，据以调整信用政策。②加强对企业销售人员、催款人员进行经济合同的条款、讨债技巧、企业销售、收款工作的程序和制度以及相关的经济法律法规等方面的培训，提高相关业务人员的专业素质和技术水平，改进单纯以销售额为依据的薪资政策，增加员工积极性。同时可以建立相应的激励政策，提高催款人员收款的积极性。

（3）注重合同管理

企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。

3、应收账款的事后控制

这个阶段是应收账款回笼后的总结阶段，即企业根据该笔应收账款的一个循环，从中提取出与建立企业信用档案数据库等方面的信息或者与企业应收账款管理制度有关的反馈信息，完善应收账款管理的过程。这一阶段的主要工作包括：

（1）应收账款的跟踪管理

企业应对放出去的应收账款实时跟踪，与客户保持联系，及时提醒客户收账时间，并随时关注企业提供的服务或者产品的质量等问题，一有问题，随时处理，维护与客户的良好关系，提高应收账款的回收率，识别应收账款的预期风险，降低企业可能的损失。

（2）执行严格的应收账款责任制

将应收账款的催收细化到个人的责任，将应收账款的回收与个人工作绩效挂钩，对逾期还未回收的应收账款的负责人进行一些警告，对提前收回的应收账款的负责人给予一定奖励。

（3）更新客户的资信档案

随时关注客户的财务状况、信誉等信息，更新客户的资信档案，以便进行下一轮的赊销业务。对于经营状况良好、还款及时的客户，之后可以采取较为宽松的信用政策。而对于还款不及时、经营状况下滑的客户要慎重考虑下一步的信用政策，如果只是一时的经营失策，马上可以回转的仍可以沿用以前的信用政策，如果经营状况一时难以向好的方向发展，则可以考虑改用较为严格的信用政策，甚至取消客户赊销的权限。

（4）制定合理的收账程序

催收账款的程序一般为:信函通知、电报或电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。究竟选择何种方式，要根据具体情况分析，无论何种方法都应该把收款行为限定在法律范围内，决不能采用威胁的、有违法律的行动。企业除了依靠本身的力量外，还可以委托代理机构，但在选择代理机构时要慎重，要选信誉良好的公司。

（5）应收账款的催收

企业管理者对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：一是原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参与工作；二是清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务；三是严格考核，奖罚分明，将收回远期欠款和控制坏账纳入绩效考核，调动催讨人员的积极性和效果。

综上所述，随着全球经济一体化的进一步深入，市场竞争日益激烈，企业企业要想不被淘汰,不发生应收账款,一般是不可能的,我们不能否认赊销能给企业销售上的好处,但是因为应收账款管理问题存在的诸多不利因素和企业本身的财力资历，我们也不能相信赊销是解决企业经营的灵丹妙药。因此,在应收账款带来好处及引起弊端中寻找一个最佳结合点,实现企业应收账款管理目标就显得尤为重要。首先企业的管理者应从思想上引起足够的重视,另外还应对应收账款实行有效的控制,最大限度地化解应收款风险，处理解决好应收账款管理中的对立统一问题,努力实现企业应收账款管理的目标。

三、企业因应收账款管理不善的案例和解决方法？

北京中关村仪科慧光公司倒闭案就很能够说明问题。

四、如何帮助企业清收应收账款？

有时候，如果顾客对所收到的产品或服务不满意，他们可能会对发票提出异议并拒绝付款。账单错误和定价问题，比如没有落实促销和折扣，也是引起纠纷的常见原因。当这种情况发生时，其他部门，如销售和客户服务，可能会介入来评估问题并确定最佳的解决方案。类似问题大多数情况下，不会拖到应收到期才解决。

然而，如果纠纷不能解决，就要启动催收程序。常规流程如下:

在采取任何行动之前，首先确认已向客户开具了发票。

接下来，通过电话留言或电子邮件联系客户，并提醒他们货款已逾期。要求他们立即付款，否则就会面临滞纳金或利息的风险。

如果客户在24-72小时内没有回复，工作人员可以通过电话进行跟进。

同时，向客户寄送一封催收确认函，确认细节及金额，并讲明后续风险。

这个过程可能会重复几次，取决于公司的宽限期。应收账款的平均催收期为30天，逾期90天以上就被视为严重拖欠。当逾期超过120天或被视为无法收回时，可以将账户发送给第三方催收机构(比如:联信集团)代为处理。

什么是应收账款？如何收回应收账款？

https://www.toutiao.com/i6851361567578178061/

五、企业应收账款有哪些风险？

企业应收账款存在的风险:

(一)，应收账款占有流动资金数额大，家具了企业周转资金不足的困难。

(二)，应收账款增加了企业现金流出的损失。

(三)，应收账款增加了企业资金机会成本损失。

六、企业应收账款融资由谁提出？

是与传统融资相比应收账款融资的独特优越性。资深金融专家、摩山商业保理公司董事长严骏伟就曾撰文指出，在中国金融深化和金融开放的大背景下，商业保理正在野蛮生长。

民间资本纷纷追逐这块新金融蛋糕，让这个有着悠久历史的传统金融工具一夜间在中国走红。

七、应收账款论文选取的案例比较成功怎么写？

选取案例企业应收账款的不足和可取之处是可以写到论文中，但是建议在论文的结构安排上，要做到观点明确，有理有据，将选取案例安排在论文中适合的地方，来支持论文的论点。

论文的目的是要能够指导实践，因此论文的观点是来源来实践的案例，经过总结和分析后能够提出高于实践的经验和建议。

针对于应收账款的论文，其中案例要能够总结出指导企业或者报表使用人的经验的信息。而为了论文的使用者更好的使用论文的结论，在论文的结构安排上，建议对应收账款的管理先从框架体系上进行论述，提出观点，再并从案例的分析中对论点进行验证和刨析。

下面，我再说的具体一些。

应收账款管理是企业资产效率和现金流管理的重要组成部分，是企业长期获得现金流血液的重要开关，因此应收账款的管理和分析对于企业的管理者和报表的使用者都有非常重要的意义。上市公司中，财务费用高居不下的，高杠杆的制造型企业，大多数存在对应收账款管理改进的需求。因此，如果论文的论点是应收账款对企业管理至关重要，那么应收账款管理现状，就可以选取上市公司中那些，因为应收账款高居不下而导致现金流紧缺的例子。

另外由于应收账款是企业流程中的重要环节，对应收账款管理的分析建议要结合企业从订单到现金的流程（Order To Cash)。 其中就会涉及到：

1、订单评审的客户信用和商务条款的评审和管理

2、订单履行流程中的关键业务节点（Milestone)的数据管理, 比如，下单、发货、到货、安装等

3、对客户回款流程的分析和客户对账管理；

4、对应收账款账龄、逾期、坏账和未来回款空间的测算和分析；

5、对公司回款组织和业绩指标的考核和激励；

对于应收账款管理的理论框架和企业案例的优点和缺点，可以从上述几个方面展开。

八、应收账款多的企业是什么企业？

应收账款多的企业一般情况下是销售形势不太好的企业，为了促进销售的提升，给予客户比较宽松的信用政策，为了实现销售，给予客户赊销为主的方式，这种情况下虽然能有效提升销量，但加大了自身的资金占用和收账成本，同时也给企业带来一定坏账风险。

九、会计本科论文 写应收账款管理方面，案例选什么好呢?

案例选上市公司，因为资料好找，毕竟披露是有要求的。

建议按这么个思路来，选不同行业的两家，特点是一家占比高，一家占比低，或者一家周转高一家周转低，差异要明显，然后列数据，做说明，分析原因：原因一般是不同的行业地位，发展阶段，扩张策略导致的。这样大概能水个三分之一

然后就是应收账款的核算，合同负债啊，合同资产啊，重点是减值，附注里会有减值计提政策的说明，然后还有不同分类的减值明细表，再分析分析，基本就是套理论了，又水了一半。

最后就是强调应收账款的管理根本上是企业不同经营策略的结果，根上不是会计问题，但是会计需要在企业策略的范畴内做好管控和预警。水完了。

十、企业应收账款融资最早由谁提出？

其实就是商业保理了，保理业务是从出口代理交易方式演变而来的，起源于14世纪英国毛纺工业。国际统一私法协在其1988年5月28日订立、1995年5月1日生效的《国际保理公约》中对保理合同做出了定义。中国也是在80年代末开始兴起。

简单来说，它是所有以应收账款作为对价资产获得的贷款或融资都是应收账款融资，属于

供应链金融

的范畴，它主要包括银行的应收账款担保贷款(融资)、押汇和保理融资、应收账款证券化等，广义的还包括商票贴现、信用证贴现再保理、商业汇票保理等融资方式。