合并报表内部抵消思路？

一、合并报表内部抵消思路？

编制合并报表时的抵消分录的处理：在编制合并财务报表时，首先应对子公司的个别财务报表进行调整，其次编制内部交易抵销分录、债权债务抵销分录、债券投资业务抵销分录，然后编制按照权益法调整长期股权投资的调整分录，最后编制母公司长期股权投资和子公司所有者权益抵销分录以及投资收益抵销分录。之所以在编制内部交易抵销分录之后编制权益法调整长期股权投资的分录，是因为按照权益法确认子公司实现的净利润时，需要根据子公司个别报表调整以及内部交易抵销分录调整净利润。（一）对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录）

1.属于同一控制下企业合并中取得的子公司

如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。

同一控制下应将被合并方在合并前实现留存收益当中归属于合并方部分自合并方"资本公积"科目转入留存收益。分录如下：

借：资本公积

贷：盈余公积

未分配利润

2.属于非同一控制下企业合并中取得的子公司

除应考虑与母公司会计政策和会计期间不一致而调整子公司个别财务报表外，还应当通过编制调整分录，根据购买日该子公司可辨认资产、负债的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整。（下列调整分录假定按应税合并处理）

第一年：

将子公司的账面价值调整为公允价值

借：固定资产、无形资产等

贷：资本公积

或做相反处理。

计提累计折旧、累计摊销等

借：管理费用

贷：固定资产——累计折旧

无形资产——累计摊销等

或做相反处理。

连续编制的情况下将上述涉及损益类科目换成未分配利润-年初，同时调整本年度的折旧或者摊销的影响。

（二）内部交易抵销分录、债权债务抵销分录、债券投资业务抵销分录

（三）将对子公司的长期股权投资调整为权益法（调整分录）

第一年：

（1）对于应享有子公司当期实现净利润的份额

借：长期股权投资【子公司调整后净利润×母公司持股比例】

贷：投资收益

按照应承担子公司当期发生的亏损份额，做相反分录。

（2）对于当期子公司宣告分派的现金股利或利润

借：投资收益

贷：长期股权投资

（3）对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动

借：长期股权投资

贷：资本公积

同时调整合并所有者权益变动表：

借：权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响

贷：可供出售金融资产公允价值变动净额

或做相反处理。

第二年

（1）将上年长期股权投资的有关核算按权益法进行调整

借：长期股权投资

贷：未分配利润——年初 【涉及的损益类科目换成未分配利润-年初】

资本公积

（2）其他调整分录比照上述第一年的处理方法。

（四）长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销

借：实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润——年末

商誉【长期股权投资的金额大于享有子公司可辨认净资产公允价值份额】

贷：长期股权投资 【调整后的母公司金额】

少数股东权益

营业外收入【长期股权投资的金额小于享有子公司可辨认净资产公允价值份额】

（五）母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销

借：投资收益【子公司调整后的净利润×母公司持股比例】

少数股东损益【子公司调整后的净利润×少数股东持股比例】

未分配利润——年初

贷：提取盈余公积

对所有者（或股东）的分配

未分配利润——年末

调整子公司净利润时需要注意:

（1）调整投资日子公司资产的账面价值和公允价值不同，导致的摊销或者折旧、所得税费用对净利润的影响；

（2）调整母子公司之间内部实物资产交易未实现损益对净利润的影响；

（3）具体调整时，可以根据调整抵销分录中涉及的损益类科目进行调整，但是内部交易涉及的所得税费用，债权债务、内部投资业务涉及的损益类科目不进行调整。

因为递延所得税本身与未实现内部销售损益没有直接联系，它是把合并报表当成一张普通报表，因为编制了抵销调整分录后，使这个报表上的资产的账面价值发生了变动，而计税基础不变，因而产生了暂时性差异，确认递延所得税，它本身不是未实现内部销售损益，所以调净利润时不需要考虑。此外，内部债权债务、投资业务不属于实物资产交易，涉及的损益类科目也不调整净利润。

对于吸收合并和控股合并区别账务处理上控股合并就是一般的处理。借记长期股权投资，贷方是股本等科目，该结转的结转。

二、内部往来抵消怎么做？

内部往来抵消与内部交易抵消是两条线，因此二者可单独统计，通常内部往来表中包含关联方清单，比如，第一列为集团内母公司、各子子孙孙公司名单，第一行为各个资产负债表科目，中间内容即填列往来余额，区分正负，最后合计数为零才是填列准确，不为零，先找原因，这个过程也是内部交易确认审核的过程，即，如果一笔应收这边有，但那边没应付，了解情况后发现，是对方还没签收，那么此时这笔内部交易就有可能要调整，都调整干净了再去抵消。

三、内部往来不相等如何抵消？

关联方内部交易抵消。需要集团各公司统计出来之后，汇总到一张表上。各公司统计至少包括以下要素，内部每一笔销售收入，内部每一笔销售成本，销售毛利率，内部采购各类存货余额，然后汇总到大表上，各家单位内销对方、内销收入、内销成本、内销整体毛利率。

下一年，计算未实现时，需要通过各公司统计的内部存货的进销存确定对外销售金额比例，进而等比例将高估金额（该品类内销毛利率乘以存货金额）转入主营业务成本，如果当期是原材料，在下期领用进在产品或库存商品，则等比例对应转冲在产品或库存商品

四、内部应付账款抵消分录？

内部应收账款和应付账款的抵销

　　1.根据期末内部应收账款余额作如下抵销

　　借：应付账款

　　　　贷：应收账款

　　2.根据期初内部应收账款已提过的坏账准备作如下抵销

　　借：应收账款

　　　　贷：未分配利润——年初

　　3.根据当年内部应收账款所计提或反冲坏账准备的会计分录，倒过来即为抵销分录。

　　借：应收账款

　　　　贷：资产减值损失

　　或：

　　借：资产减值损失

　　　　贷：应收账款

五、内部往来抵消是什么意思？

内部往来抵消与内部交易抵消是两条线，因此二者可单独统计，通常内部往来表中包含关联方清单，比如，第一列为集团内母公司、各子子孙孙公司名单，第一行为各个资产负债表科目，中间内容即填列往来余额，区分正负，最后合计数为零才是填列准确，不为零，先找原因。

这个过程也是内部交易确认审核的过程，即，如果一笔应收这边有，但那边没应付，了解情况后发现，是对方还没签收，那么此时这笔内部交易就有可能要调整，都调整干净了再去抵消。如果仍有找不到原因的，那就教你个我曾经用过的小招，考虑轧到集团母公司去，集团母公司不用单独出报告，不用披露与各家的往来。

六、内部审计意义？

通过内部审计，来提高企业的管理水平，堵塞管理方面漏洞，减少丶降低成本费用，挖掘内部潜能，扩大丶增加企业的创收能力，实现企业的利润最大化。

七、会计报表的内部使用者是？

一、企业财务会计报告的内部使用者是企业管理层。外部使用者是投资者（包括企业股东和潜在的投资者）、债权人、政府有关部门（工商、税务、上级主管机关等）和社会公众。二、依据：《企业会计准则——基本准则》第四条规定： 企业应当编制财务会计报告（又称财务报告，下同）。财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策，财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。

八、子公司之间内部交易如何抵消？

编制合并会计报表时，需要对母子公司之间的内部交易事项进行抵销。但是某一内部交易事项发生后，在办理结算过程中，并非仅仅局限于母子公司之间内部的往来，同时还要形成和企业集团外部的往来。

比如在内部商品交易中，母公司销售一批商品给子公司，除了在母子公司之间发生存货和资金的转移外，母公司还要向税务部门交纳增值税，子公司可以向税务部门抵扣增值税，子公司购进存货成本和母公司销售成本中包含了向第三方支付的相关税费等。

上述这些经济利益的流动，应属于外部交易事项而不是内部交易事项，对企业集团来说是真实的资源流出，所以无须进行抵销处理

九、内部控制对内部审计的意义？

内部控制与内部审计之间存在一种相互依赖，相互促进的内在联系。

一、内部审计是内部控制不可或缺的组成部分。内部控制针对企业内部审计来说，其从属于内部控制体系可以看做其他控制活动的二次管理和控制。内部控制实际上是一种比较独立的控制方法和模式，可以实现对别的控制和管理要素的深入控制。

二、内部审计又是对内部控制的控制。内部控制作为管理制度的重要组成部分，是企业管理的重要手段，是衡量企业管理的重要标志。同时，内部控制也是内部审计人员用于确定审计程序的重要依据，对内部控制的重视与信赖，加速了现代审计方法的变革，缩小了审计范围，节约了审计时间和审计费用，完善了审计的职能。

三、内部控制的健全与否，决定了企业的经营目标是否实现，决定经营风险的大小，同时，还可以保证企业资产的安全与完整，防止错误与舞弊的发生，减少财务报层次以及各交易账户余额和列报认定层次的重大错报风险提高审计的重要性水平。

十、内部风险研究意义？

研究投资风险的目的和意义：规避投资风险管理中存在的问题，增强企业抗风险的能力，以全面风险管理的理念指导企业的投资活动，探索出一条能够降企业风险的投资模式，将各种投资方式灵活地组合起来，使企业的投资风险管理更加科学、合理和有效。