存货监盘程序包括哪些？

一、存货监盘程序包括哪些？

存货监盘程序包括以下内容:

1.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序；

2.观察管理层制定的盘点程序的执行情况；

3.检查存货；

4.执行抽盘。

存货监盘程序——监盘结束时

1.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点。

2.取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。

二、存货监盘计划时应当实施的审计程序？

监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量。对期初存货项目的计价实施审计程序。

一般情况下，企业的存货包括下列三种类型的有形资产：

1、在正常经营过程中存储以备出售的存货。这是指企业在正常的过程中处于待销状态的各种物品，如工业企业的库存产成品及商品流通企业的库存商品。

2、为了最终出售正处于生产过程中的存货。这是指为了最终出售但目前处于生产加工过程中的各种物品，如工业企业的在产品、自制半成品以及委托加工物资等。

3、为了生产供销售的商品或提供服务以备消耗的存货。这是指企业为生产产品或提供劳务耗用而储备的各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品等。

三、存货盘点和存货监盘具体有什么不同？

　　在清产核资中，存货的盘点适用于逐项盘点法。由于一般情况下清产核资确定的基准日与实际盘点日并不总是相同的，在盘点日滞后于基准日的情况下，则应将基准日后至存货盘点日存货的收到、签证发出、单据的移动、发运货物清单等，倒计推出基准日的库存数量。清产核资中存货清查的方法

　　1、存货清查包括在途材料、材料采购、库存材料、低值易耗品、库存商品等。存货清查主要由财务部门、物资供应部门、仓库管理部门配合进行，中介机构监盘。存货清查要认真组织清仓查库，对所有存货全面清查盘点。

　　1、对存货清查，首先应核对财务部门明细账与仓库保管员的存货明细登记账余额是否相等（账账相对），如果不符，应该立即查明原因。（将财务账与库房账或卡片进行核对，检查是否存在差异，如存在差异，应分析差异原因，如是库房账或卡片账不完善，完善库房账或卡片账，如是财务入账不及时，应及时进行账务处理。）

　　2、对存货进行盘点，盘点过程应采用以账对实、以实对账的核对方法盘点实物资产（重点运用以物核账的方法，不得漏点或重复盘点），得出存货实际数量，填列存货清查明细表；同时，在盘点的过程中，应注意存货的品质状况和时间，观察存货是否存在残次、毁损、滞销或其他减值情况，将清查出的毁损待报废情况，应作为清查日发现的其他情况进行记录（账实相对）。

　　3、确定清查日存货实际数量以及其中的毁损待报废的存货实际数量后，应根据存货项目在清查基准日至清查盘点日之间的所有存货增减变动的会计记录进行倒轧，得出清产核资基准日存货的实物数量以及其中的毁损待报废的存货实际数量。对清查出的积压、已毁损或需报废的存货应当查明原因，组织相应的技术鉴定，并提出处理意见。

　　4、将清产核资基准日仓库实物明细账与库存实际数量进行核对，确定盘盈或者盘亏差异，查明原因并在存货清查明细表中进行说明。符合损失条件的，取得相应证据、鉴定、说明并核准后作损失处理。

　　总结：先以财务账面数与仓库账面数对比，如有差异，查明原因，财务上进行调整；两者一致后，进行盘点，得出清查日存货实际数量及其中的毁损待报废数量，再倒轧至基准日实际数量；将基准日实际数量与仓库实物账核对，确认盘盈或者盘亏，存货清查到此结束。

　　2、存货实地盘存前的准备工作

　　（一）企业的准备工作

　　1、制定详细的存货盘点计划， 内容应包括盘点时间、盘点分组、盘点人员分配、盘点程序、特殊存货的盘点方法、是否应聘请专家进行盘点等。

　　2、存货的整理

　　（1）整理存货，严格区分原材料与半成品、产成品；不同工序半成品；成品与废品；企业产品与其他公司产品；

　　（2）存货应按品种、类别、规格分类堆放，有序排列，按数码齐，方便盘点；外包装应写清规格、容量。包装箱或包装袋应写明货物名称、数量、规格，便于清点。

　　3、编制连续编号的存货标签或盘点清单。

　　4、对企业代保管和来料加工的材料，以及已办出库手续未提货的存货和委托寄售（存）的商品，在盘点时应在盘点表中明确列示。

　　5、对委托加工材料、临时寄存它处、异地存放的存货在盘点清单上单独列示。

　　6、另外，盘点清单应按存货存放的仓库编号、堆放地点分别列示，品种之间应有隔离标志。

　　7、对于残次呆滞物品应单独盘点并单独造册。

　　8、发出商品应于盘点清单中单独列示，以便与库存存货进行区别。

　　9、绘制仓库存货分布图，并规划盘点范围、路线；并考虑可能有损失的存货特别标示。

　　10、准备好计量器具及必备工具。在各盘点现场，应该准备好各种必要的度量衡器具，器具在事前应得到校正，以保证盘点计量的正确性。

　　11、于盘点日前将所有待验之存货检验完毕并入库；各盘存部门应提前计划安排合理限额领料，及时入库，减少在制品盘存工作量，便于盘存。

　　12、各部门相关的各项财务账册，应于盘点前登记完毕并结账。如因特殊情况无法完成时，应由财务部门将尚未入账的有关单据（如入库单、领料单、退料单），利用结存调整表（一式二联）将账面数调整为正确的账面结存数后，一联财务部门自存，一联送物资供应部门。

四、存货监盘的范围是什么？

注册会计师确定的存货盘点范围通常只限于被审计单位的存货。

      因此，存放于被审计单位的其他企业的存货无须纳入盘点范围，但注册会计师必须取得证实该存货不属于被审计单位的有关证明文件，并实施补充审计程序，比如函证。

    存放于其他企业的被审计单位存货应当纳入盘点范围，并应前往盘点，如果注册会计师无法对这些存货进行监盘，可以向保管这些存货的企业寄发询证函，确认存货的存在性，或者聘请当地会计师事务所协助监盘。

     实务中，在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。

     对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因。

     另外，并非所有存货都需要进行盘点，因为注册会计师执行审计业务的时间限制通常难以要求其对所有存货进行盘点，比如被审计单位具有上千家连锁店，注册会计师只需选择其中一些连锁店进行盘点即可。

五、注会对什么存货执行抽盘？是包括在已经监盘的存货中？还是对没有执行监盘的存货也要执行抽盘？

被审计单位的盘点范围是其全部存货，注册会计师监盘时抽盘的范围是从被审计单位的盘点结果中选取，一般是从盘点表中抽取样本，自己再盘一遍。

六、存货监盘的时间和范围如何确定？

目标：获取资产负债表日有关存货数量和状况以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况。

范围：取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。

时间安排：包括实地察看盘点现场的时间、观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间等，应当与被审计单位实施存货盘点的时间相协调。

七、存货，固定资产监盘需要注意哪些事项？

1、考虑重要性水平，应首先监盘资产占比较大、容易发生被盗、易损、控制薄弱的项目。

2、内部审计师应亲自抽查部分实物，清查数量并记录盘点结果。

3、对重大或不正常的现象，应引起警觉，保持职业敏感性。

4、注意现场观察：物品是否杂乱、有无反常情况、现场情绪是否稳定、是否过分关心某些物品的监盘程序。

5、询问并分析账实不符的原因。盘盈、盘亏，都要引起关注。

6、询问并记录所有权归属情况。

八、责任会计的核算程序有哪些？

审核原始凭证，做会计分录，登记帐薄，汇总记入总帐，编制会计报表。

九、为什么存货监盘只能获取部分计价和分摊的审计证据？

存货监盘只能获取部分计价和分摊的审计证据，因为存货监盘使获取存货实存数的重要依据，至于计价是否合理，只能部分观察存货的质量，不能全部获取计价的依据，同时，存货分摊的审计证据也不是全部的，因为间盘只能观察存货的实存数，至于发出和结存的分配是否合理，也不能通过键盘来获取审计证据。