企业合并应收帐款账务处理？

一、企业合并应收帐款账务处理？

分录，借，应收账款-合并后保留的公司，贷，应收账款-合并后不用的公司。

二、企业合并中涉及或有对价的合并成本怎么确定？

企业合并中涉及或有对价的合并成本怎么确定？

很专业的一个问题，我们从相关准则规定、技术层面、会计处理三个方面去分析。

1、相关准则规定（从中国会计准则和国际会计准则来看）

①中国会计准则： 《企业会计准则第20号——企业合并》第十一条 购买方应当区别下列情况确定合并成本： 在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，购买方应当将其计入合并成本。 《企业会计准则讲解第二十一章——企业合并》第三节非同一控制下企业合并的处理：（三）确定企业合并成本：企业合并成本包括购买方在购买日支付的下列项目的合计金额： 其中，4. 或有对价的公允价值。某些情况下，合并各方可能在合并协议中约定，根据未来一项或多项或有事项的发生，购买方通过发行额外证券、支付额外现金或其他资产等方式追加合并对价，或者要求返还之前已经支付的对价。购买方应当将合并协议约定的或有对价作为企业合并转移对价的一部分，按照其在购买日的公允价值计入企业合并成本。根据《企业会计准则第 37号----金融工具列报》、《企业会计准则第 22号----金融工具确认和计量》以及其他相关准则的规定，或有对价符合权益工具和金融负债定义的，购买方应当将支付或有对价的义务确认为一项权益或负债。

②国际会计准则IAS 32 Financial Instruments: Presentation（附上准则文号，具体条款可以自行百度一下，大致内容与中国的差不多）

根据上述准则规定，或有对价的公允价值应计入合并成本。

接下来的问题是这个或有对价的公允价值怎么确定，这就需要借助外部评估公司的力量。

2、确定或有对价的公允价值 给评估公司提供以下信息：

①收购对赌协议

②被收购企业未来至少5年的战略规划、财务损益测算及现金流测算。（这里5年战略规划、损益预测是必须的，至于现金流要看收购协议中关于或有对价的规定是以什么为标准，我操作过的，是以净利润为对赌的或有对价）

③评估师会运用具体的评估模型，模拟出来最可能的情况，然后对或有对价进行折现。 如果涉及或有对价的期限不是一年，而是好几年，那么每年年审的时候都得先做一次或有对价的评估，不然你的或有对价公允价值无法确定。（我操作过的是使用蒙特卡洛模拟法，实际评估也就是那么几个常用的模型，评估师一般会给出建议）

或有对价公允价值确定好了之后，就是报表层面的记录问题了。

3、会计处理 （为便于理解，我们模拟一个例子，A收购B公司，收购协议中规定，收购对价3000万，第一年根据B公司净利润完成情况是否达标，或有对价=（净利润-1000万）*PE倍数/（1-收购股权比例）*收购股权比例，若达标需支付这部分或有对价，若不达标就无需支付。 假设B公司未来5年的战略规划和损益预测均合理，评估师评估出来的结果是需要支付或有对价2000万，折现后或有对价的公允价值是1938万）

收购日的会计处理：

①母公司单体报表（A公司）：尚未支付的对价应当确认金融负债，后续或有对价公允价值的变动应当计入损益

借：长期股权投资 （3000+1938）

贷：银行存款 -3000

贷：其他流动负债（或有对价） -1938

②被收购公司单体报表（B公司）：应当将或有对价的公允价值计入权益，并将尚未收到的部分作为一项金融资产，后续公允价值的变动应当计入损益。

借：银行存款 3000

借：其他流动资产（或有对价） 1938

贷：实收资本 -3000

贷：资本公积 -1938

③合并层面

借：实收资本 5000（假设）

借：资本公积 1938

借：未分配利润 100（假设）

借：商誉 2100（假设）

借：其他流动负债（或有对价） 1938

贷：其他流动资产（或有对价） -1938

贷：长期股权投资 -（3000+1938）

贷：少数股东权益 - 2100

后续计量：

①母公司单体报表（A公司）：

借：其他流动负债（或有对价） 100

贷：公允价值变动损益 -100

②被收购公司单体报表（B公司）：

借：公允价值变动损益 100

贷：其他流动资产（或有对价） -100

③合并层面：

借：实收资本 5000（假设）

借：资本公积 1938

借：未分配利润 100（假设）

借：商誉 2100（假设）

借：其他流动负债（或有对价） 1938-100

贷：其他流动资产（或有对价） -1938 +100

贷：长期股权投资 -（3000+1938）

贷：少数股东权益 - 2100

转股日（即实施日）：

①母公司单体报表（A公司）：

借：其他流动负债（或有对价） 1838

贷：银行存款 1838

②被收购公司单体报表（B公司）：

借：银行存款 1838

贷：其他流动资产（或有对价） -1838

③合并层面：

借：实收资本 5000（假设）

借：资本公积 1838

借：未分配利润 100（假设）

借：商誉 2100（假设）

贷：长期股权投资 -（3000+1838）

贷：少数股东权益 - 2100

三、报表其他应收和应收可以合并？

不能合并，其他应收款与应收账款是二个性质不同款项，性质不同就要区分列示。

四、其他应收款和应收账款怎么合并？

不可以。应收帐款主要反映企业主营产品销售，而款项尚未收回的金额。

其他应收款反映的这是企业主营业务之外的应收款金额。

比如A公司是生产销售自行车的公司，1月份销售产品100万，税金17万，同时代垫购货方1万元的运输费，款项未收回，可做以下分录：

D：应收帐款 117

C：主营业务收入 100

应交税金－增值税－销项税 17

D：其他应收款 1

C：银行存款 1

五、应收账款合并哪个科目？

应收和预付都属于企业债权，在资产负债表中，预付账款不单独列示，合并到应收账款中。

六、怎么合并应收预收，应付预付？

可以合并处理 但是在资产负债表中最好重分类 合并是预收账款的借方计入应收账款的贷方 应付同理 合并后剩下应收和应付。

正常情况下，应收和预收只设一个科目，应付和预付只设一个科目。而应收、预收、应付、预付在财务报表中的体现是根据明细账科目余额而定，而不是根据总账余额。但是现在不少财务公司或企业为了省事，就直接按照总账余额进行填列。其实资产负债表中除利润是可以填负数，其他是不应该填负数。合并应收预收 应付预付：应收对应付，预收对预付，应收的借方计入应付的贷方，应付的借方计入应收的贷方，预收的贷方计入预付的借方，预付的贷方计入预收的借方。预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项。在日常核算中，预付账款按实际付出的金额入账，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。对购货企业来说，预付账款是一项流动资产。预付账款一般包括预付的货款、预付的购货定金。施工企业的预付账款主要包括预付工程款、预付备料款等。

七、企业应收尽收的意义？

应收账款的回收是至关重要的，因为它提供了支持公司运营所需的现金。应收账款在应收帐款到期或逾期未支付时，就有必要全部收回，应收账款的平均催收期为30天，逾期90天以上就被视为严重拖欠。当逾期超过120天或被视为无法收回时，有可能形成坏账。

八、企业应收系统传递流程？

应收款管理模块主要用于核算和管理客户往来款项。应收管理模块以发票、其他应收单据等原始单据为依据，记录销售业务及其他业务所形成的往来款项，处理应收款项的收回、坏账、转账等情况，同时提供票据处理功能。

一、应收管理模块初始化工作

用户可根据企业管理要求进行参数设置，是整个系统运行的基础。初始化设置可提供单据类型设置、账龄区间设置，为各种应收款业务的日常处理及统计分析做准备；提供期初余额的录入，以保证数据的完整性与连续性。

（一）控制参数和基础信息的设置

1.控制参数设置

(1)基本信息的设置

主要包括企业名称、银行账号、启用年份与会计期间设置。

(2)坏账处理方式设置

①直接转销法。只在实际发生坏账时，才将坏账损失计入当期损益，同时冲销应收款项。

②备抵法。按期估计坏账损失，计提坏账准备，当某一应收款项全部确认为坏账时，根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收款项金额。

在账套使用过程中，如果当年已经计提过坏账，则坏账处理方式这一参数不能更改；如确需更改的，只能在下一年修改。

(3)应收款核销方式的设置

应收款核销是确定应收款与销售发票、应收单据之间对应关系的操作，即指明每一次收款是哪几笔销售业务款项。应收管理系统一般提供按单据、按存货等核销方式。

(4)规则选项

应收管理模块的规则选项一般包括：核销是否自动生成凭证、预收冲应收是否生成转账凭证等。

2.基础信息设置

为了简化凭证生成操作，可以预先设置好各业务类型凭证中的常用科目。

(1)设置会计科目

设置会计科目是指定义应收管理模块凭证制单所需的基本科目。用户在核算应收款项时经常用到的科目，可以在基本科目设置里预先设置好，这样生成凭证时科目会自动带出。

(2)设置对应科目的结算方式

设置对应科目的结算方式即设置对应科目的付款方式，主要包括现金、支票、汇票等。用户为每一种结算方式设置科目，这样涉及到结算方式的凭证也会自动带出科目。

(3)设置账龄区间

设置账龄区间是指为进行应收账款账龄分析，根据欠款时间，将应收账款划分为若干等级，以便掌握客户欠款时间的长短。

（二）期初余额录入

初次使用应收管理模块时，要将系统启用前未处理完的所有客户的应收账款、预收账款、应收票据等数据录入到系统，以便于以后的核销处理。一般包括初始单据、初始票据、初始坏账的录入。

当第二年度处理时，应收管理模块自动将上年未处理完的单据转为下一年的期初余额。

二、应收管理模块日常处理

日常业务处理主要完成日常的应收单和收款单的录入、应收单和收款单的审核、核销处理、转账处理、票据管理、制单处理、坏账处理。

（一）应收处理

1.单据处理

日常单据处理主要包括销售发票的录入和审核其他应收单的录入和审核、收款单的录入和审核。

(1)应收单据处理

企业应收款来源于销售发票( 包括专用发票、普通发票)和其他应收单。如果应收管理模块和销售管理模块同时使用，则销售发票必须在销售管理模块中填制，并在审核后自动传给应收管理模块，在应收管理模块中只需录入未计入销售货款和税款的其他应收单据(如代垫款项、运输装卸费、违约金等)。企业如果不使用销售管理模块，则全部业务单据都必须在应收管理模块中录入。

应收管理模块具有销售发票与其他应收单的新增、修改、删除、查询、预览、打印、制单、审核记账以及其他处理功能。

(2)收款单据处理

收款单据用来记录企业收到的客户款项。

收款单据处理主要是对收款单和付款单(即红字收款单)的录入和审核。应收系统的收款单用来记录企业所收到的客户款项，包括应收款、预收款和应收的代垫费用。

(3)单据核销

单据核销主要用于建立收款与应收款的核销记录，加强往来款项的管理，同时核销日期也是账龄分析的重要依据。单据核销主要包括手工核销和自动核销两种方式。

①手工核销。手工核销是指用户根据查询条件，选择需要核销的单据，然后手工核销。

②自动核销。自动核销是指用户根据查询条件，选择需要核销的单据，然后自动核销。

2.转账处理

转账处理主要是往来账项的对冲处理，是为了避免往来款多头挂账的问题面设置的功能。转账处理主要包括：应收冲应收、预收冲应收、应收冲应付。

(1)应收冲应收

应收冲应收是指将一家客户的应收账款，转到另一家客户中。通过将应收款业务在客商之间转入、转出，实现应收业务的调整，解决应收款业务在不同客商间入错户和合并户等问题。

(2)预收冲应收

预收冲应收用于处理客户的预收款和该客户应收欠款的转账核销业务。

(3)应收冲应付

应收冲应付是指用某客户的应收账款，冲抵某供应商的应付款项。系统通过应收冲应付功能，将应收款业务在客户和供应商之间进行转账，实现应收业务的调整，解决应收债权与应付债权的冲抵。

（二）票据管理

票据管理用来管理企业提供商品、劳务收到的银行承兑汇票或商业承兑汇票。对应收票据的处理主要是对应收票据进行新增、修改、删除及付款、退票等操作。

票据管理能够记录票据的详细信息和处理情况，查询应收票据，还能够进行票据贴现、背书、转出、到期结算功能。

（三）坏账处理

坏账处理包括：坏账准备计提、坏账发生、坏账收回。

1.坏账准备计提

坏账准备计提是系统根据用户在初始设置中选择的坏账准备计提方法，自动计算坏账准备金额，并按用户设置的坏账准备科目，自动生成一张计提坏账的记账凭证。

九、企业合并课程

企业合并课程：企业合并是一种常见的商业策略，用于扩大市场份额、提高效率，并实现成本节约。而在实施企业合并过程中，课程规划和培训是至关重要的环节之一。本文将探讨企业合并背景下的课程设计和培训策略，以帮助企业顺利实现合并目标。

企业合并的背景

企业合并是指两个或多个独立企业通过各种方式整合资源、资产和运营活动，形成一个新的实体。这种战略性举措通常旨在实现规模经济、降低成本、拓展市场份额、提高竞争力等目标。然而，企业合并往往涉及到不同企业文化、管理体系和员工群体的整合，这就需要通过专门设计的培训课程来促进员工融合和顺利过渡。

课程设计原则

在设计企业合并课程时，应遵循一些基本原则，确保培训课程能够达到预期的效果：

• 目标明确：确定培训课程的具体目标和预期效果，使培训内容与企业合并的整体战略保持一致。
• 个性化学习：考虑到不同员工的需求和背景，设计多样化和个性化的学习路径，提供定制化的培训体验。
• 持续跟踪：建立有效的评估机制和反馈渠道，持续跟踪员工学习进展和培训效果，不断优化课程内容。
• 多元化教学法：结合面对面培训、在线学习、实践演练等多种教学方法，提高培训的参与度和效果。

培训策略推荐

在实施企业合并课程时，可以采取以下一些策略，以确保培训的顺利进行和最终成功：

• 沟通与协调：建立有效的沟通机制，及时向员工传达合并信息，减少不确定性和恐慌感。
• 文化融合：通过培训课程促进企业文化的融合，帮助员工适应新的工作环境和价值观。
• 领导力培训：重点培养领导团队的协作能力和领导技能，引领员工顺利度过变革期。
• 员工参与：鼓励员工参与培训课程的设计和评价，激发他们的学习热情和积极性。

课程实施效果

一个成功的企业合并课程应当产生一系列积极的效果，包括但不限于：

• 员工融合：员工之间的相互了解和合作能力得到加强，团队凝聚力和协作效率得到提升。
• 绩效提升：员工对新工作环境和角色的适应速度加快，绩效表现呈现出明显提升。
• 文化整合：企业不同文化之间出现的冲突和隔阂得到解决，形成一种共同的文化认同。
• 员工满意度：员工对企业的认同感和满意度得到提升，减少员工流失率和不稳定因素。

总结

企业合并是一项具有挑战性的任务，在整个合并过程中，培训课程的设计和实施起着至关重要的作用。通过制定明确的培训目标、采用多元化的教学方法、结合员工参与和领导力培训等策略，可以有效促进企业合并过程的顺利进行，实现预期的效果。只有通过精心设计的培训课程，企业才能实现员工的快速融合和业务的顺利过渡，最终实现企业合并的成功。

十、合并报表中，其他应收和其他应付怎么合并？

　　合并报表其他应收其他应付的对冲： 　　借：其他应付款 　　贷：其他应收款 　　扩展阅读：母子公司之间内部债权债务的抵销 　　1、借：其他应付款 　　贷：其他应收款 　　2、借：预收账款 　　贷：预付账款 　　3、借：应付票据 　　贷：应收票据 　　利息费用不抵销 　　4、债券投资与应付债券的抵销 　　如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。 　　借：应付债券 　　借或贷：合并价差 　　贷：长期债权投资 　　借：投资收益 　　借或贷：合并价差 　　贷：在建工程（财务费用） 　　5、应收账款与应付账款抵销 　　借：应付账款 　　贷：应收账款 　　借：坏账准备 　　贷：管理费用 　　①跨年度，应收账款余额不变 　　借：应付账款 　　贷：应收账款 　　借：坏账准备 （上年数） 　　贷：年初未分配利润 （上年数） 　　②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。 　　借：应付账款 　　贷：应收账款 借：坏账准备（上年数） 　　贷：年初未分配利润（上年数） 　　借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例） 　　贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例） 　　③跨年度，应收账款余额减少 　　借：应付账款 　　贷：应收账款 　　借：坏账准备（上年数） 　　贷：年初未分配利润（上年数） 　　借：管理费用（应收账款减少额×计提比例） 　　贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例）