批发酒水如何做会计帐？

一、批发酒水如何做会计帐？

库存商品采用进价核算的: 按商品进价 借:库存商品 按专用发票上的增值税额 借:应交税金--应交增值税(进项税额)按价税合计 贷:银行存款或应付账款 结转成本时,可按先进先出法 加权平均法 移动平均法 个别记价法 后进先出法 毛利率法中的一种,(确定后不得随意改变,如需变更,应在报表中说明) 结转发出商品成本时 借:主营业务成本 贷:库存商品 库存商品采用售价核算的: 入库时按商品售价 借:库存商品按专用发票上的增值税额 借;应交税金--应交增值税(进项税额)按价税合计 贷:银行存款或应付账款按售价与进价的差额 贷:商品进销差价销售和发出商品:平时可按商品售价结转成本 借:主营业务成本 贷:库存商品月度终了:按商品进销差价率计算出实现差价 借:商品进销差价

二、代帐公司会计如何做账

代帐公司会计如何做账

作为一家代帐公司的会计，正确进行账务处理对于公司的财务状况和经营决策至关重要。在日常工作中，会计需要掌握一系列的账务处理技巧和规范，以确保准确记录和报告公司的财务信息。本文将重点讨论代帐公司会计应如何做账，以期为从业会计人员提供一些实用的指导和建议。

建立科学完善的账务系统

一个科学完善的账务系统是代帐公司会计做账工作的基础。首先，会计需要明确公司的基本账务架构，包括资产、负债和所有者权益等方面。其次，会计需要确定合适的会计科目，并建立相应的科目分类和编码体系。这样可以使账务处理更加有序和规范。

此外，会计还需要建立准确的会计期间和会计凭证编号体系。会计期间可以根据公司的需要进行设定，常见的有月度和季度。会计凭证编号体系可以根据公司的规模和实际情况进行设计，以便于查找和归档。

严格执行账务处理流程

严格执行账务处理流程是保证代帐公司会计做账准确性的重要环节。在日常工作中，会计应按照一定的流程，从收集原始凭证、登记账簿、编制财务报表等环节逐步进行。这样可以有效避免遗漏和错误。

在收集原始凭证时，会计需要确保凭证的真实性和完整性。凭证的内容应包括必要的信息，例如日期、摘要、金额等。同时，会计还需要仔细核对凭证的数目和金额，确保与账簿的一致性。

在登记账簿时，会计应根据凭证的内容，按照科目和方向进行分类记录。同时，会计还需要注意核算和汇总，确保账簿的准确性和一致性。

在编制财务报表时，会计应根据公司的制度和要求，按照一定的格式和时间要求进行准确的归集和整理。财务报表的内容应该真实、完整，能够反映公司的真实经济状况和财务活动。

做好账务凭证的归集和归档

账务凭证的归集和归档是代帐公司会计做账过程中的重要环节。会计应确保所有的账务凭证都得到妥善归集和归档，以便于查询和核对。

在归集凭证时，会计可以按照一定的顺序和分类方式进行，例如按照日期或凭证类型进行归集。这样可以方便日后查找和使用。

在归档凭证时，会计应遵循一定的规范和标准，例如按照会计期间进行归档，或者按照凭证类型进行归档。同时，会计还需要将凭证进行编号，以便于查询和管理。

进行定期的财务分析和复核

作为代帐公司会计，进行定期的财务分析和复核对于发现问题和改进工作具有重要意义。会计应根据财务报表和其他相关数据，进行细致的分析和对比，找出异常和潜在的问题。

在财务分析中，会计可以比较不同期间的财务指标，例如资产负债表和利润表的变动情况。同时，会计还可以将公司的财务数据与行业数据或标准进行对比，找出优势和不足之处。

在复核工作中，会计应仔细检查财务报表和凭证的准确性和一致性。对于发现的问题，会计应及时进行调整和修正，确保账务处理的准确性和可靠性。

不断学习和提升专业素养

作为代帐公司会计，不断学习和提升专业素养是必不可少的。会计应紧跟时代的发展和变化，学习相关的法律法规、财务管理知识和软件应用技巧。

会计可以参加相关的培训课程和学习班，获取最新的专业知识和研究成果。同时，会计还可以积极参与行业交流和讨论，与同行们分享经验和心得。

此外，会计还可以关注一些专业媒体和网站，了解最新的财务管理理念和最佳实践。通过不断学习和提升，会计可以更好地适应公司的需求和行业的变化。

总结

代帐公司会计作为公司财务管理的重要组成部分，正确进行账务处理对于公司的经营和发展至关重要。建立科学完善的账务系统、严格执行账务处理流程、做好凭证的归集和归档、进行定期的财务分析和复核，以及不断学习和提升专业素养，是代帐公司会计做账的关键要素。

三、新手会计做超市会计该如何做好帐？

企业建账，无非就是开账前的准备。如果不是新设企业，属于中途建账，主要工作：

一、手工账准备会计账簿（起码四本：现金日记账、银行存款日记账、明细分类账户和总分类账）；准备会计凭证（记账凭证和原始凭证）。设置可能用到的会计科目和明细科目，写在口取纸上，粘贴在账簿的右侧或上方，备用。 如果是软件记账，先初始化，然后设置会计科目和主要业务摘要即可。

二、将现有的资产盘点一下，盘点数量*进货价格=资产原值，分别计入存货或固定资产。如果找不到原始发票，不知道进货价格，可以比照市场同类商品单价，如果是固定资产，要乘以一个成新率系数（几成新）。

三、将本年的原始凭据整理一下，从需要建账日开始，按时间和类别归归，然后编制会计凭证，每月一个类别（如管理费用、主营业务收入等）至少每月要做一张凭证。四、按月份登记明细账，每月将明细账合计，并过到总账，依据总账编制会计报表，要把前期报表补齐。五、后续按正常记账。把所有进项税和销项税的票据保管好，需要认证和抵扣用。其他正常记账就行啦。关于成本核算：商场的成本核算比较简单，主要是进货价与销售价，营业员工资计入销售费用；其他人员工资计入管理费用。折旧计入管理费用。主要有：进货借：库存商品—*** 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 / 应付账款 等销售借：银行存款 / 应收账款 等 贷：主营业务 收入 应交税费—应交增值税（销项税额）结转销售成本借：主营业务成本 贷：库存商品—***计提工资借：销售费用 （营业员） 管理费用 （其他人员） 贷：应付职工薪酬—工资发放工资借：应付职工薪酬—工资 贷：库存现金 （实发） 应交税费—个人所得税 其他应付款—社保计提设备折旧借：管理费用—折旧 贷：累计折旧期末结转借：本年利润 贷：主营业务成本借：主营业务收入 贷：本年利润

四、建筑施工会计作帐流程？

施工企业会计核算（出纳、成本、总账、固定资产）流程 　　1、基本流程：凭证制单——凭证审核——记账——对账——其他系统结账——总账系统结账。 　　2、支付社会保险费： 　　划出社保费用时，借：管理费用——员工保险（公司缴付部分） 　　其他应收款——员工保险（个人缴付部分） 　　内部往来——XX分公司（按全额） 　　贷：银行存款 　　发放工资时，借：应付工资（按未扣除社保费金额） 　　贷：其他应收款——员工保险（个人缴付部分） 　　银行存款或现金（按其差额） 　　3、交纳税金： 　　开具工程款发票时，在沪各分公司不做会计处理，上海办事处作， 　　借：应收账款——建设单位 　　贷：工程结算收入——各项目 　　在沪分公司收到办事处按已交税费金额开具的收据时， 　　借：应交税金——各税种 　　其他应交款——各费种 　　贷：银行存款（或内部往来——上海办事处） 　　4、固定资产：收到购进单据——在固定资产系统“日常处理——资产增加——固定资产卡片”——在固定资产系统中生成凭证——月末计提折旧——与总账系统核对无误——对固定资产系统进行结账。 　　固定资产增加时，借：固定资产——各部门 　　贷：银行存款（或应付账款） 　　计提折旧时，借：管理费用——折旧费（管理部门用） 　　工程施工——项目部（生产用、项目部管理用） 　　贷：累计折旧 　　5、低值易耗品：对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目——按九一摊销法摊销90%计入相关项目成本——另10%在该低值易耗品报废时予以核销，转入相关成本。 　　购进时，借：低值易耗品——具体名称 　　贷：银行存款（或应付账款） 　　领用时，借：工程施工——项目部——办公用品等科目 　　管理费用——低值易耗品摊销 　　贷：低值易耗品——具体名称 　　如有人为遗失或损坏，应追究相关人员责任的，按该低值易耗品的10%余额， 　　借：待处理财产损失——待处理流动资产损失 　　贷：低值易耗品——具体名称 　　经研究决定处理办法后， 　　借：现金（或其他应收款——相关责任人） 　　营业外支出（余额大于赔偿的差额） 　　贷：低值易耗品——具体名称 　　营业外收入（赔偿大于余额的差额） 　　自然报废时，按其10%余额，借：工程施工（或管理费用） 　　贷：低值易耗品——具体名称 　　6、库存材料：项目部购进主要材料（钢筋、钢材、水泥）时，计入库存材料科目——月末项目部进行实地盘点，编制材料收发存月报表送交公司财务部成本会计处——成本会计根据月末结存数，倒扎出各项目部主要材料实际使用量及金额，作为当月成本。 　　7、临时设施：对按相关规定应作为临时设施核算的，先计入临时设施科目——首次使用该临时设施的项目部按总造价的60%计入该项目部成本——第二次使用该临时设施的项目部，按原总造价的40%以及为拆卸、重新搭建该临时设施而发生的成本计入该项目部成本。 　　购进临时设施时：借：临时设施——具体临时设施 　　贷：银行存款（或应付账款） 　　进项目部成本时：借：工程施工——项目部——临时设施摊销 　　贷：临时设施摊销 　　8、计提无形资产摊销：根据自制的计算表，在规定的使用年限内对账面的无形资产平均进行摊销。即： 　　借：工程施工（或管理费用） 　　贷：无形资产 　　9、计提工资、福利费：根据每月末人力资源部和各项目部报来的考勤记录分部门分别计算出管理人员、点工的当月出勤总工日——按照规定的日工资率分部门分人员计算当月应计入成本、费用的工资和福利费金额——制作相关会计凭证。即： 　　借：管理费用——工资（或福利费） 　　工程施工——项目部——项目管理人员工资、点工工资、福利费 　　贷：应付工资——管理人员、项目管理人员、点工工资 　　应付福利费 　　10、确认工程结算收入：每月末经营部报来当月产值确认单——总账会计根据各项目产值确认当月各项目部的工程结算收入。即： 　　借：应收账款——建设单位 　　贷：工程结算收入——各项目部 　　11、计提流转税金：根据每月末经营部报来的产值确认单，按照各项应缴税费的比率，分项目计算出应交税金和其他应交款，即： 　　借：主营业务税金及附加（各项目部） 　　贷：应交税金（各税种） 　　其他应交款（各费种） 　　12、成本结转：月末前，成本会计将当月应计入各项目部成本单据所载事项计入相关项目成本——总账会计按项目部将当月所有成本发生额结转至工程结算成本科目的对应项目。即： 　　借：工程结算成本——各项目部 　　贷：工程施工——工程结转 　　13、结转损益：按当月所有损益类科目的发生进行损益结转，自动生成的凭证为， 　　借：本年利润 　　有贷方发生额的各明细科目 　　贷：有借方发生额的各明细科目 　　本年利润 　　14、凭证审核：出纳、成本制作的凭证由总账会计审核，总账会计制作的凭证由财务部经理审核。 　　15、在月末结账日核对现金、银行存款的账实数，编制现金盘点表和银行余额调整表，如有差异，应及时查找原因进行处理。 　　16、记账与结账：凭证经审核后进行记账，在记账、对账无误以及其他系统均已结账后，对总账系统进行结账。 　　17、数据备份：财务软件中的数据应按公司规定定期进行备份，备份工作由公司网络管理员负责。 　　施工企业会计核算例解 　　成本列支流程：进入成本的原始凭证分为收料单、分包工程单、材料倒扎表、项目部费用报销单等。 　　其基本流程为：收到成本原始凭证——检查审批手续是否齐全、原始凭证是否真实合法、金额是否正确——入账。 　　1、收料单：仓库保管员验收材料，开出收料单——项目部材料员签字——成本会计入账。即， 　　借：库存材料（或工程施工） 　　贷：应付账款——供应商 　　2、分包工程单：经营部开具分包工程单——成本会计根据分包工程单入账。即， 　　借：工程施工——各项目部——分包工程款 　　贷：应付账款——分包商 　　3、材料倒扎表：项目部材料员盘点库存材料，编制材料收发存月报表——成本会计据以倒扎出库存材料的数量金额，是账面数与仓库盘点数相符——其差额为当月实际耗用数，计入成本。即： 　　借：工程施工——各项目部——材料费 　　贷：库存材料——各仓库——材料类别 以上便是施工会计账务处理流程了。。。。。aHR0cDovL3dlaXhpbi5xcS5jb20vci9KME5RU09ERTNiMmlyYVFyOXhZMQ== (二维码自动识别)

五、刚进公司如何做会计帐？

　　每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。　　一、大致环节：　　1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。　　2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。　　3、根据记账凭证登记明细分类账。　　4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表　　5、根据科目汇总表登记总账。　　6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。　　如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。　　二、具体内容：　　1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。　　2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定 。　　3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（ 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。　　4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。　　（关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）　　5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类　　6、注意问题：　　a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。　　b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。　　三、报表问题：　　企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额 ，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。钟书补充)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错 ，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。　　细节补充：　　1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报　　2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）　　3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。　　4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金　　5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本　　6、单位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可,不需每月计提.　　7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可（钟书补充）。　　8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费　　9、出纳日记账保存25年　　几个很有用的分录：　　1、现金长款　　借：现金　　贷：待处理财产损溢　　借：待处理财产损溢　　贷：营业外收入（注：无法查明原因）　　2、现金短款　　借：待处理财产损溢　　贷：现金　　借：其他应收款——应收现金短缺款（个人）　　——应收保险赔偿款　　管理费用——现金短缺（注：无法查明原因）　　贷：待处理财产损溢　　3、提取福利费　　借：生产成本　　营业费用　　管理费用　　贷：应付福利费　　4、计提工会经费　　借：管理费用——工会经费　　贷：其他应付款——工会经费　　5、计提职工教育经费　　借：管理费用——职工教育费　　贷：其他应付款——职工教育费　　6、支付工资　　借：应付工资　　贷：现金　　应交税金——应交个人所得税　　其他应付款　　其他应收款（代扣款项）　　7、提取城建税　　借：主营业务税金及附加/其他业务支出　　贷：应交税金——应交城建税　　8、计提教育费附加　　借：主营业务税金及附加　　贷：其他应交款——教育费附加　　9、印花税　　借：管理费用/待摊费用　　贷：银行存款/现金（每本账簿贴五元印花税）　　出纳工作　　一、办理银行存款和现金领取。　　二、负责支票、汇票、发票、收据管理。　　三、做银行账和现金账，并负责保管财务章。　　四、负责报销差旅费的工作。　　1、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。　　2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然后给总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。　　五、员工工资的发放。　　A现金收付　　1、现金收付的，要当面点清金额，并注意票面的真伪。 若收到假币予以没收，由责任人负责。　　2、现金一经付清，应在原单据上加盖"现金付讫章"。多付或少付金额，由责任人负责。　　3、把每日收到的现金送到银行，不得"坐支"。　　4、每日做好日常的现金盘存工作，做到账实相符。做好现金结报单，防止现金盈亏。下班后现金与等价物交还总经理处。　　5、一般不办理大面额现金的支付业务，支付用转账或汇兑手续。 特殊情况需审批。　　6、员工外出借款无论金额多少，都须总经理签字，批准并用借支单借款。若无批准借款，引起纠纷，由责任人自负。　　B 银行账处理　　1、登记银行日记账时先分清账户，避免张冠李戴。开汇兑手续。　　2、每日结出各账户存款余额，以便总经理及财务会计了解公司资金运作情况，以调度资金。每日下班之前填制结报单。　　3、保管好各种空白支票，不得随意乱放。　　4、公司账务章平时由出纳保管。　　C报销审核　　1、在支付证明单上经办人是否签字，证明人是否签字。 若无，应补。　　2、附在支付证明单后的原始票据是否有涂改。 若有，问明原因或不予报销。　　3、正规发票是否与收据混贴，若有，应分开贴（原则上除印有财政监制章的财政票据外，其余收据不得报销，也不得税前扣除，钟书补充）。　　4、支付证明单上填写的项目是否超过3项。若超过，应重填。　　5、大、小金额是否相符。 若不相符，应更正重填。　　6、报销内容是否属合理的报销。若不属，应拒绝报销，有特殊原因，应经审批。　　7、支付证明单上是否有总经理签字。若无，不予报销

六、淘宝店会计如何做帐？

关于淘宝店会计做账的步骤如下：

确定会计政策和准则，确保所做出的会计报告是全面、准确、合理的。

根据地区，把供应商分成几个地方的账本，账本里面记录供应商名称、供应商发货日期、供应商发的货名、数量、金额，以及备注（包括接货单号（里面包括接货日期和接货费用）、接货人员签字、验货人员签字、本次发货的问题所在、本单记录人员签字）。

开设和终止会计科目，确定各科目余额。

按先后顺序，把每一笔涉及的所有会计凭证等明细，都经过核对、计算、分摊，准确地记入到各科目账上。

按会计期间期末，核查不能用会计凭证记载的条款，如结转入本期收入、发生期末调整项目，做出损益调整条款等。

以上信息仅供参考，如果还有疑问，建议咨询专业会计师。

七、食堂会计如何做帐？

应付职工薪酬——职工福利费，银行存款；

支付食堂经费时，应付职工薪酬——职工福利费，银行存款；根据员工服务对象分配时，管理费用——职工福利费，应付职工薪酬——职工福利费；

最后需要结转月末时在贷方加上需要计提的金额，根据所属部门计入相关科目。需要注意的是，若食堂有盈利性质，需要单独确认其对应的收入和成本。 

八、物流公司加油会计如何做帐？

如果是加油卡取得专票经批准报销独立车辆核算作分录借：主营业务成本—某车号—油费贷：其他货币资金—加油卡（持卡人）

九、内帐如何做会计分录？

1、支付增值税时内账会计分录是：借：应交税费-应交增值税-已交税金 贷：银行存款2、增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

十、土地评估公司会计如何做帐？

公司并没发生改组,分立,合并等事项，土地使用权评估增值不需要做账务处理，如发生以下几种情况则需做账务处理：　　一、以非货币性资产对外投资发生的评估增值 　　根据《公司法》的规定，企业以非货币性资产投资的，应当对非货币性资产进行资产评估，以评估价作为投资额。但企业会计制度规定对以非货币性资产投资的，应以投出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为投资的入账价值。如果涉及补价的，按以下方法确定换入投资的初始投资成本： 　　1．收到补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额，作为初始投资成本； 　　2．支付补价的，按换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为初始投资成本。 　　税法上，对非货币性资产投资交易发生时，应将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务处理，应将非货币性资产的公允价值或评估价超过非货币性资产账面价值的差额确认当期所得。如果视同公允价值销售的所得数额较大，纳税有困难的，纳税人可以报经税务机关批准，可作为递延所得，在投资交易发生当期及随后不超过5个纳税年度内平均摊销到各年度的应纳税所得中。作为被投资企业可以按资产公允价值作为计税成本，对依法计提的折旧或摊销、结转的成本、费用允许税前扣除。 　　二、清产核资发生的资产评估增值 　　企业按国务院的规定进行清产核资或自行聘请社会中介机构进行的资产评估，在会计上，对评估增值的资产，一方面增加相应的资产价值，另一方面增加企业的资本公积，也就是说，会计上对评估增值部分不确认为企业的收益。按照成本核算的要求，对资产评估增值部分企业可以计提折旧和摊销费用。 　　在税法上：公司对资产评估增值既不属他人的捐赠，也不是企业实现的利润，也不属于《企业所得税条例》规定的应税收入。因此，对企业资产评估增值不应当并入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。在折旧、费用的摊销上，纳税人的存货、固定资产、无形资产和投资等各项资产成本的确定应遵循历史成本原则。纳税人发生合并、分立和资本结构调整等改组活动，有关资产隐含的增值或损失在税法上已确认实现的，可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本。也就是说，只有在企业改组活动中，企业将非货币性资产视为以公允价值销售和分配两项业务，并按规定计算财产转让所得或损失的情况下，资产的计税成本可以按评估价确认，由此计提折旧费用并允许税前扣除。除此之外，都应当遵照历史成本原则，即依照取得该项资产时的实际成本作为企业所得税的计税成本。 　　三、企业改组发生的资产评估增值 　　根据企业会计制度规定，企业合并、兼并、分立一般是按资产的账面价值加上应支付的相关税费作为被合并、分立方入账价值；合并、分立方的资产应当以公允价值作为入账的依据。 　　在企业所得税上，原则上应按公允价值转让、处置资产，计算资产的转让所得，依法缴纳企业所得税；接受资产方按公允价值作为计税成本。但根据（国税发[2000]118号）第四条（二）款规定：“如果企业整体资产转让交易的接受企业支付的交换额中，除接受企业股权以外的现金、有价证券、其他资产(以下简称“非股权支付额”)不高于所支付的股权的票面价值(或股本的账面价值)20%的，经税务机关审核确认，转让企业可暂不计算确认资产转让所得或损失。接受企业接受转让企业的资产的成本，须以其在转让企业原账面净值为基础确定，不得按经评估确认的价值调整。”但从2003年1月1日起，对支付现金不高于所支付的股权账面价值20%的，也可以按评估价值入账并可在税前扣除。因为国家税务总局在《关于执行企业会计制度需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号）对此重新规定为：“符合《国家税务总局关于企业股权投资业务若干问题的通知》（国税发[2000]118号）第四条（二）款规定，转让企业暂不确认资产转让所得或损失的整体资产转让改组，接受企业取得的转让企业的资产的成本，可以按评估确认价值确定，不需要进行纳税调整。”国家税务总局之所以如此调整，是因为国税发[2003]45号规定：“符合《国家税务总局关于股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）和《国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》（国税发[2000]119号）暂不确认资产转让所得的企业整体资产转让、整体资产置换、合并和分立等改组业务中，取得补价或非股权支付额的企业，应将所转让或处置资产中包含的与补价或非股权支付额相对应的增值，确认为当期应纳税所得”。