递延所得税资产和递延所得税负债的会计分录怎么做？

一、递延所得税资产和递延所得税负债的会计分录怎么做？

1、递延所得税资产的会计分录是:（1）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税-递延所得税费用”、“资本公积-其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。（2）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税-当期所得税费用”、“资本公积-其他资本公积”科目，贷记本科目。2、递延所得税负债的会计分录是:（1）企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税负债，借记“所得税-递延所得税费用”、“资本公积-其他资本公积”等科目，贷记本科目。（2）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于本科目余额的，借记“所得税-递延所得税费用”、“资本公积-其他资本公积”等科目，贷记本科目；应予确认的递延所得税负债小于本科目余额的，做相反的会计分录。（3）2006年新的会计准则中，将原有的“递延税款”科目，更名为“递延所得税负债”。

二、怎么计提递延所得税？

　　递延所得税资产，就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响未来期间应交所得税的金额。　　递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。　　如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的资本公积，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整资本公积。

三、求教分配递延收益会计分录？

1、2001年11月17日

借：银行存款 3600000.00

贷：递延收益 3600000.00

2、2001年12月12日

借：固定资产－－A型环保设备 3360000.00

贷：银行存款 3360000.00

3、2001年12月25日

借：递延收益 240000.00

贷：银行存款 240000.00

4、自2002年1月起，每月

借：管理费用－－折旧 27000.00

贷：累计折旧 27000.00

同时分配收益：

借：递延收益 28000.00

贷：营业外收入 28000.00

5、2007年10月31日

借：固定资产清理 1,470,000.00

累计折旧 1,890,000.00

贷：固定资产－－A型环保设备 3,360,000.00

借：递延收益 1,400,000.00

贷：营业外收入 1,400,000.00

借：固定资产清理 150,000.00

贷：银行存款 150,000.00

借：银行存款 1,800,000.00

贷：固定资产清理 1,800,000.00

借：固定资清理 180,000.00

贷：营业外收入 180，000.00

四、递延所得税资产如何转回？

递延所得税转回是可抵扣暂时性差异已经不存在了，所以要将之前确认的递延所得税资产冲减，就是转回。

递延所得税资产的转回的会计分录为：

借：所得税费用

贷：递延所得税资产

递延所得税费用=递延所得税负债发生额-递延所得税资产发生额-递延所得税负债转回的金额+递延所得税资产转回的金额

当期所得税费用分以下三步：

（1）纳税调整后所得＝会计利润－不征税收入或免税收入±按照会计准则计入损益但按税法不计入应税所得的收入或不得在税前扣除的成本费用±按会计准则计入损益的收入与按税法规定计入应税所得的收入之间的差额±按会计准则计入损益的成本费用与按税法规定可以在税前扣除的成本费用的差额±其他需要作为纳税调整的因素

（2）应纳税所得额＝纳税调整后所得－弥补以前年度亏损－加计扣除额±其他调整金额

（3）当期所得税费用＝当期应交所得税＝应纳税所得额×适用税率递延所得税费用=递延所得税负债发生额-递延所得税资产发生额-递延所得税负债转回的金额+递延所得税资产转回的金额。

注意：这里只考虑确认递延所得税负债和递延所得税资产时对应“所得税费用”的情况。

由于递延所得税资产和递延所得税负债都存在期初余额，计算出应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异属于期末余额，其中包含了期初余额，所以计算递延所得税费用时，必须用（期末余额-期初余额）×25%，才是递延所得税的当期发生额。

由于可供出售金融资产确认递延所得税对应其他综合收益科目，不影响所得税费用，计算时不考虑。

五、什么叫个税递延养老保险？

　　个人税收递延型养老保险：实质上是国家在政策上给予购买养老保险产品个人的税收优惠。考虑到这期间物价上涨因素，这一产品实际能起到个税“减负”作用。即使不考虑这期间物价上涨的因素，这一产品所起到的个税“减负”作用，还意味着迟缓缴税等好处。在国外，这种产品非常通行，可通过降低个人的税务负担，鼓励居民购买养老保险。

六、确认的“递延收益”要计算确认“递延所得税资产”么？

递延收益是指尚待确认的收入或收益，也可以说是暂时未确认的收益，它是权责发生制在收益确认上的运用。

递延所得税资产 ，就是递延到以后缴纳的税款,递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。

七、请老师详细解答，递延收益和递延所得税的定义？

递延收益，您可以参照预收账款来理解，预收账款是收到钱但是没有达到符合确认收入的条件，所以不确认收益，递延收益是取得了收取相关款项的权利，但是不满足收入的确认条件，所以就先不确认收入，日后满足条件时再确认，所以叫做递延收益。递延收益是针对收入不满足条件确认的，而递延所得税是针对所得税不认可或者提前认可导致的递延，两者都是时间或者条件导致的差异，一个是对应收益和价款（应收款）的差异，一个是对应所得税与会计的差异。

八、所得税税率变动，递延所得税怎么处理？

递延所得税资产是指现在少缴税，未来多交税。如果2007年已知2008年所得税率为25%，则要将2007年初的递延所得税资产的期初数和2008年增加的数按2008年的所得税率进行调整。所得税会计资产负债表债务法中的债务，就是者的特点。因此你的330+30*33% 计算是不对的。

九、提递延所得税如何做账？

计提递延所得税资产的会计处理如下：

借：递延所得税资产 贷：所得税费用 计提递延所得税负债的会计处理如下：

借：所得税费用 贷：递延所得税负债

十、哪些情况不确认递延所得税？

存在暂时性差异但不确认递延所得税的几种情形

在会计中，有些暂时性差异与永久性差异类似，虽是暂时性差异，但是不确认递延所得税资产，这是为什么呢?都有哪些情形呢?下面为您进行了介绍，大家可以看一下~~

1.自行研发的无形资产确认时产生的可抵扣暂时性差异由于无形资产确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以是不确认的;

2.融资租入的固定资产，确认时产生的暂时性差异，由于既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以也是不确认的;

3.企业合并产生的商誉，产生的应纳税暂时性差异，也是不确认递延所得税的;

4.权益法下长期股权投资的账面价值大于计税基础或者小于计税基础产生的暂时性差异，如果是拟长期持有的情况下，也是不确认递延所得税的。

“既不影响会计利润也不影响应纳税所得额”的理解

理解①：“既不影响会计利润也不影响应纳税所得额”是指：在确认无形资产时的分录是：借：无形资产，贷：研发支出-资本化支出，在此分录中既没有影响会计利润，也没有影响应纳税所得;而不是说在无形资产使用过程中既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，在使用过程中由于摊销、减值等原因必定会影响会计利润和应纳税所得额。

理解②：之所以不确认递延所得税资产，是因为：由于无形资产确认时不影响利润和应交所得税，所以如果确认递延所得税资产，则对应科目就不应当是所得税费用。又由于它不是合并业务，对应科目也不能是商誉;又由于它不对所有者权益产生影响，所以对应科目也不能是资本公积;那么对应科目只对是无形资产本身，分录是：借：递延所得税资产，贷：无形资产。

由于这一分录中减少了无形资产的账面价值，从而违背了历史成本计量原则;同时这一分录中贷方的无形资产使无形资产的账面价值减少了，又产生了新的暂时性差异，这又得确认递延所得税资产，这将进入一种无限循环，所以，这种情况下准则规定不确认递延所得税资产。