如何确定关键审计事项？

一、如何确定关键审计事项？

关键审计事项是根据我们的职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

方法/步骤

1、关键审计事项是审计报告中含有一个强调事项的段落，该段落提及已在财务报表中恰当列表或披露的事项，根据注册会计师的职业判断，该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要。

2、强调事项段是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项，根据注册会计师的职业判断，该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要。

3、如果认为有必要提醒财务报表使用者关注已在财务报表中列报或披露，且根据职业判断认为对财务报表使用者理解财务报表至关重要的事项，注册会计师在已获取充分、适当的审计证据证明该事项在财务报表中不存在重大错报的条件下，应当在审计报告中增加强调事项段。

二、关键审计事项及理由？

关键审计事项，是指注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项。关键审计事项一定是注册会计师运用职业判断辨别出的重要事项，并且是在审计当期确定的。在审计实务当中，通常会被纳入到关键审计事项的有如下内容：

1．对上市实体整套通用目的财务报表进行审计，以及注册会计师决定或委托方要求在审计报告中沟通关键审计事项的其他情形。

2．法律法规要求注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项的情形。

三、关键审计事项属于什么事项？

注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项。

四、关键审计事项的锚定效应？

锚定效应是指当人们需要对某个事件做定量估测时，将某些特定数值作为起始值，起始值会像锚一样制约着估测值。在对事件进行判断的过程中，人们以最初的信息（数据或其他参数）为参照点来调整对事件的估计，致使最后的估计值趋向于开始的锚定值，并由此导致错误的决策。作为行为经济学的组成部分，锚定效应对不确定性条件下的判断行为具有深刻影响。

在以不确定性条件下判断占主导的审计判断领域，锚定效应“发挥”了较大影响。要减少锚定效应对专项审计调查的负面影响，审计人员就必须在充分认清锚定效应作用机制及其危害的前提下，不断加强对专项审计调查的理论与实践研究。

专项审计调查遭遇锚定效应的原因

专项审计调查的广泛性决定了锚定效应的频发性。专项审计调查具有涉及范围较广的特点。这一特点符合专项审计调查要求从宏观上反映某项经济运行情况的目的，但由于审计人员对被审计单位提供的统计资料的了解主要还停留在数据表面，缺少足够的实地调查和比较分析，很容易受被审计单位提供信息的影响，从而产生锚定效应，落入被审计单位设置的“沉锚”陷阱。

调查方式的变化增大了发生锚定效应的风险。按照审计和调查目标的主次关系不同，专项审计调查可以分为两种方式，一种是独立开展的审计调查，另一种是结合审计项目开展的审计调查。审计机构近些年独立开展的专项审计调查比重呈上升趋势。独立开展的审计调查在一定程度上减少了本期会计信息对调查结果的影响，更有利于专项审计调查从宏观上了解被审计单位一段时间的总体情况。但也正是由于对本期会计信息了解不足，加大了审计人员对历史数据的依赖，进而造成审计人员更容易受历史信息影响，使锚定效应发生的风险加大。

调查对象的多元化更有利于锚定效应“发挥作用”。调查对象的多元化决定了审计机构在开展专项审计调查中的不确定性因素较多，更有利于锚定效应“发挥作用”。专项审计调查对象一般有同一项目在不同单位的开展情况，或同一单位对不同项目的执行情况。由于涉及的对象有所不同，可能会造成审计人员在开展专项审计调查过程中，因为对已开展过的调查对象印象较为深刻，从而依据前一调查对象所收集的数据来对本次调查对象进行相关衡量的现象发生。锚定效应再次发生潜在性威胁。

专项审计调查的连续性促使锚定效应可能发挥出更大影响。专项审计调查是一个不间断的过程，一般情况下，下一步的调查活动是建立在前一阶段调查结果基础之上的。专项审计调查的连续性则决定了在开展调查的过程中，审计人员接触到的第一手数据可能会对随后进行的调查活动有更为深刻的影响。审计人员在心理上更有可能会对最先接触到的数据产生“偏爱”，从而改变其原有的调查与思维模式，进而产生锚定效应。

审计人员的心理活动特征加大了锚定效应发生的概率。人类的判断行为实际上就是一个对信息进行获取、加工和输出的过程。当判断行为中所依据的信息存在不确定性时，为了减轻信息加工者的认知负荷、提高判断效率，人们往往运用简单的启发法进行判断。在开展专项审计调查活动中，面对众多不确定信息，审计人员的职业警觉性决定了其对“超乎常规”的信息具有特殊的敏感性，而对此类“特殊信息”的判断基本上是建立在自身的经验和一定历史信息基础上的。在多数情况下，审计行为需要审计人员依据本期审计证据，结合前期审计获取的被审计单位历史信息作出审计判断。在审计人员心理活动不确定的情况下，尽管出现的“特殊信息”有机会改变审计人员心中原有的概念，但同时，历史信息也有机会对这种“特殊信息”施加影响，使其更加符合审计人员头脑中原有的印象，这些历史信息的锚定效应可能会使审计人员忽视本期信息的有用性和重要性，导致判断偏误。

五、关键审计事项的研究目标？

审计目标是指审计人员通过审计活动所期望达到的目的和要求，它是指导审计工作的指南。审计目标可分为审计总体目标和审计具体目标两个层次。审计总体目标就是被评价的受托经济责任的履行情况。从历史的发展看，审计总体目标为了适应审计委托人审计目的的需要，是在不断变化和扩展的。审计具体目标是审计总体目标的进一步具体化。为了达到审计总体目标，审计人员必须审查会计报表的各个项目及有关资料，获取必要的审计证据。

六、关键审计事项有哪些类型？

1．对上市实体整套通用目的财务报表进行审计，以及注册会计师决定或委托方要求在审计报告中沟通关键审计事项的其他情形。

2．法律法规要求注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项的情形。

七、关键审计事项和强调事项段的区别？

强调事项段和关键审计事项的区别是：强调事项段和关键审计事项出现在审计报告的不同部分。强调事项段是在财务报告中已恰当列报或者披露，根据审计师判断对财报使用者理解至关重要的事项。

关键审计事项是从与治理层沟通事项中根据审计师职业判断选出的对本期财务报表审计最为重要的部分。

关键审计事项必须是已经得到圆满解决的事项，也就是说不存在审计范围受限或者审计师与管理层意见不一致的情况

八、关键审计事项可以口头沟通吗？

(1)对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。

(2)注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。

(3)除上述事项外，对于其他事项，注册会计师可以采取口头或书面的方式沟通。书面沟通可能包括向治理层提供审计业务约定书。

(4)沟通形式的影响因素(除特定事项的重要程度外)：

①对该事项的讨论是否将包含在审计报告中。例如，在审计报告中沟通关键审计事项时，注册会计师可能认为有必要就确定为关键审计事项的事项进行书面沟通。

②特定事项是否已经得到满意的解决。

③法律法规的要求。如果法律法规规定对某些特定事项的沟通必须采用书面、正式形式，应当从其规定。

④管理层是否已事先就该事项进行沟通。

⑤被审计单位的规模、经营结构、控制环境和法律结构。

⑥在特殊目的财务报表审计中，注册会计师是否还审计被审计单位的通用目的财务报表。

⑦治理层的期望，包括与注册会计师定期会谈或沟通的安排。

⑧注册会计师与治理层持续接触和对话的次数。

⑨治理机构的成员是否发生了重大变化。

九、为什么要研究关键审计事项？

　1.含义

　　关键审计事项，是指注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项。

　2.作用

　　（1）可以提高已执行审计工作的透明度，从而提高审计报告的决策相关性和有用性；

　　（2）能够为财务报表使用者提供额外的信息，以帮助其了解被审计单位、已审计财务报表中涉及重大管理层判断的领域，以及注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项；

　　（3）能够为财务报表预期使用者就与被审计单位、已审计财务报表或已执行审计工作相关的事项进一步与管理层和治理层沟通提供基础。